Таким образом, обмануть рынок не удалось: структура собственности АПК почти не изменилась, и частных инвесторов там по-прежнему мало. Между тем кредиторская задолженность сельхозорганизаций на начало текущего года превысила 5,6 тлн. Br, а доля просроченных долгов выросла с 13,3 до 17,8%. За прошедший год коэффициент закредитованности (отношение задолженности по кредитам банков к среднемесячной выручке) вырос с 584,7 до 610,7%, а общей закредитованности (отношение суммарной кредиторской задолженности к среднемесячной выручке) – с 1263,2 до 1396,3%, что вдвое выше, чем в целом по республике. Рентабельность продаж в сельском хозяйстве упала с 5,7 до 2,9%, а почти 1/4 сельхозпредприятий являются убыточными, даже с учетом господдержки.
Теперь решить проблемы погрязшего в долгах и убытках села должен Указ от 4.07.2016 № 253 «О мерах по финансовому оздоровлению сельхозорганизаций». Согласно этому документу министерствам, ведомствам и исполкомам придется до 1 октября 2016 г. обеспечить рассмотрение на заседаниях соответствующих комиссий бизнес-планов сельхозорганизаций и подготовку рекомендаций о целесообразности проведения их досудебного оздоровления или о необходимости подачи в суд заявлений об их банкротстве.
Для подготовки рекомендаций придется до 1 сентября представить заявление с обоснованием необходимости досудебного оздоровления с учетом обязательств о сохранении деятельности по производству сельхозпродукции, а также бизнес-план с указанием, среди прочего, лиц, ответственных за его реализацию. Комиссиям по предупреждению банкротства дается всего 10 дней, чтобы рассмотреть представленные документы и решить судьбу сельхозорганизации. Госоргану дается также 10 дней, чтобы с учетом рекомендации комиссии согласовать бизнес-план сельхозорганизации и внести проект постановления Совмина о включении сельхозорганизации в перечни лиц, подлежащих досудебному оздоровлению или проведению процедур банкротства. Оба перечня должны быть утверждены правительством до 1 ноября.
Кроме того, предстоит найти юридических лиц – инвесторов, которые приобретут с 1 июля 2016 г. по 31 декабря 2017 г. права и обязанности сельхозорганизаций в результате их реорганизации (в форме слияния, присоединения, преобразования), покупки, безвозмездной передачи предприятий как имущественных комплексов сельхозорганизаций, в т.ч. по «старому» Указу № 349, а также тех, кто возьмет сельхозорганизации в аренду или доверительное управление, не боясь последствий вроде субсидиарной и иной ответственности.
Реструктуризация долгов
Предприятиям, включенным в перечень сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению, а также инвесторам предоставляется рассрочка погашения задолженности по штрафам и пеням за нарушение сроков и порядка внесения платежей в ФСЗН на 5 лет, образовавшейся на 1 июля 2016 г. задолженности по возврату бюджетных ссуд и (или) займов, а также процентов по ним и пеням за их несвоевременный возврат, задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням по ним и штрафам за налоговые нарушения – на 3 года. Платежи будут вноситься ежеквартально равными долями по 31.12.2018 г. без начисления процентов. Также будут реструктуризованы долги за топливно-энергетические ресурсы, образовавшиеся на 1.07.2016 г.: платежи по ним будут вноситься ежемесячно равными долями. С даты предоставления рассрочки погашение задолженности по ТЭР производится без индексации на курс доллара на дату оплаты.
Текущие платежи в бюджет и ФСЗН, а также плата за энергоносители должны вноситься своевременно. В противном случае действие рассрочки приостанавливается, пойдет начисление пени. Возобновится рассрочка только после уплаты очередных взносов.
Указом № 253 определен порядок документального оформления сельхозорганизациями и инвесторами права на получение отсрочки по уплате задолженности перед бюджетом, ФСЗН и энергосбытовыми организациями.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления рассрочки, должны быть направлены на пополнение собственных оборотных средств. Персональная ответственность за выполнение условий реструктуризации долгов возлагается на руководителей предприятий – получателей отсрочки и рассрочки.
Сельхозорганизации и инвесторы, принявшие на себя их права и обязанности, могут обратиться к юридическим лицам (за исключением газо- и энергоснабжающих организаций, входящих в состав ГПО «Белтопгаз» и ГПО «Белэнерго», а также банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и «Промагролизинг»), физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям, являющимся контрагентами, с предложениями о предоставлении на срок, не превышающий 5 лет, отсрочки (рассрочки) исполнения своих обязательств по договорам, в т.ч. по договорам лизинга, за исключением обязательств, отсроченных и рассроченных в соответствии с Указом от 22.04.2011 № 170 «О некоторых вопросах расчетов за сельскохозяйственную технику».
При предоставлении в таком порядке отсрочки (рассрочки) исполнения обязательств, которая предоставляется с даты внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в договоры с контрагентами, проценты, неустойка (пени, штраф) не начисляются.
С 1 июля 2016 г. по 31 декабря 2017 г. у сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению, при реализации (безвозмездной передаче) ими предприятий как имущественных комплексов обороты по их реализации, в т.ч. по безвозмездной передаче, не признаются объектом обложения НДС. Кроме того, прибыль, полученная от их реализации, освобождается от налогообложения, а выручка – от налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога для производителей сельхозпродукции и не учитывается при расчете процентной доли, дающей право на применение единого налога (ч. 1 п. 1 ст. 302 НК).
В свою очередь, юрлица – инвесторы не включают стоимость предприятий как имущественных комплексов, безвозмездно полученных с 1.07.2016 г. по 31.12.2017 г. от сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению, в состав внереализационных доходов для целей налогообложения и не учитывают ее при исчислении части прибыли (дохода) в соответствии с Указом от 28.12.2005 № 637.
Госорганам и организациям предписывается проводить мониторинг реализации бизнес-планов. По результатам этих наблюдений в Совмин могут быть внесены предложения об исключении сельхозорганизаций из перечня лиц, подлежащих досудебному оздоровлению, и включении их в перечень будущих банкротов. В последнем случае сельхозорганизации придется в 3-месячный срок подать в суд заявление о банкротстве.
Местным Советам депутатов рекомендовано принимать решения о принятии в коммунальную собственность объектов жилищного фонда и социальной сферы, принадлежащих сельхозорганизациям и юрлицам – инвесторам. Надо полагать, в местных бюджетах найдутся средства на содержание таких объектов.
Одновременно Указом от 4.07.2016 № 251 внесены изменения и дополнения в указы, принятые в 2014 г. В частности, предусматривается порядок предоставления отсрочки (рассрочки) задолженности организаций АПК по ранее полученным кредитам, предоставленным на финансирование реализации госпрограмм, в т.ч. с возмещением из бюджета части процентов, а также регламенируется порядок госрегистрации создания предприятия как имущественного комплекса сельхозорганизации, преобразования сельскохозяйственных государственных унитарных предприятий в ОАО или их присоединения к ОАО.
Аренда и управление
Указ № 253 допускает возможность сдачи в аренду имущественных комплексов сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению. При этом размер годовой арендной платы должен составлять 5% от балансовой стоимости имущества сельхозорганизации, но не менее 500 базовых величин на 31 декабря предшествующего года. Потребуется сохранить на период аренды деятельность по производству сельхозпродукции и трудовые отношения с работниками. Если те откажутся работать у арендатора, трудовой договор прекращается в связи с изменением существенных условий труда (п. 5 ч. 2 ст. 35 ТК). После истечения срока договора аренды, а также в случае его досрочного расторжения трудовые отношения с работниками продолжаются у сельхозорганизации на условиях, предусмотренных трудовым договором.
Юридические лица – арендаторы обязаны отражать арендуемое имущество (предприятие как имущественный комплекс сельхозорганизации) на отдельном балансе.
Возможна также передача таких сельхозорганизаций в доверительное управление, в т.ч. путем передачи их акций, находящихся в госсобственности.
Полномочия исполнительного органа (руководителя) сельхозорганизации могут передаваться по договору другой коммерческой организации либо ИП-управляющему. Доход таких управляющих устанавливается в процентах от выручки сельхозорганизации, но не более 5% от нее. Кроме того, среднемесячный доход управляющей организации (управляющего) не может превышать 8-кратного размера среднемесячной зарплаты среднесписочного работника сельхозорганизации в соответствующем месяце. Управляющий также может получить по итогам работы за год бонус в доле прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), равный уровню рентабельности продаж, но также не более 8-кратной годовой зарплаты среднесписочного работника сельхозорганизации.
Цена продажи – по чистым активам
Предприятия как имущественные комплексы государственных сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению, а также их акции, находящиеся в госсобственности, могут быть проданы без проведения аукциона (конкурса) белорусским компаниям по решению Президента РБ или согласованию с ним. Цена продажи определяется исходя из стоимости чистых активов сельхозорганизации на 1-е число 1-го месяца квартала, в котором принято решение о продаже (пропорционально количеству акций (долей), находящихся в госсобственности).
Сельхозорганизации, которые были убыточными 3 года подряд, будут продаваться по цене, составляющей 20% стоимости их чистых активов, 2 года из трех – 50%, 1 год из трех – 80%, не имевшие убытков, – 100% стоимости чистых активов. Если стоимость чистых активов, акций (долей) сельхозорганизации окажется равной нулю или отрицательной, предприятие как имущественный комплекс, акции (доли) будут продаваться за 1 базовую величину. Средства от продажи поступят в республиканский и местные бюджеты.
Оплатить такую покупку можно будет в рассрочку до 3 лет без индексации платежей. Но при этом покупатель должен сохранить деятельность по производству сельхозпродукции и трудовой коллектив, инвестировать дополнительные средства и погасить долги сельхозорганизации в порядке и сроки, установленные договором купли-продажи.
Арендаторы и управляющие смогут приобрести предприятия как имущественные комплексы или акции сельхозорганизаций, подлежащих досудебному оздоровлению, если обеспечат к 1-му числу 1-го месяца квартала, предшествующего дате истечения 5-летнего периода реализации бизнес-плана, эффективную деятельность сельхозорганизации (отсутствие убытков, просроченных обязательств и восстановление платежеспособности). При этом цена продажи также будет определяться исходя из стоимости чистых активов сельхозорганизации, а если она окажется нулевой или отрицательной – то она будет равна 1 базовой величине.
Кроме того, руководитель сможет безвозмездно получить не более 25% акций, если обеспечит по итогам 5 лет эффективную работу вверенной ему сельхозорганизации. Отметим, что продажа или передача в любом случае осуществляется по решению Президента или согласованию с ним. При этом вначале облисполкомы (Мингорисполком) должны подготовить проекты соответствующих решений на основании представлений райисполкомов, которые подлежат согласованию с Минсельхозпродом, Минэкономики, Минфином, МНС, Госкомимуществом, КГК, КГБ и Генеральной прокуратурой. Надо полагать, получение такого «опциона» стоит столь громоздкой процедуры.
Веревочка банкротства
Для сельхозорганизаций, которые «оздоравливать» уже бесполезно, Указом № 253 предусмотрен особый порядок банкротства. Так, продолжительность защитного периода не может превышать одного месяца с даты возбуждения производства по делу о банкротстве, процедуры санации – 36 месяцев со дня принятия судом решения об экономической несостоятельности с санацией должника, ликвидационного производства – 12 месяцев со дня принятия судом решения о банкротстве с ликвидацией должника. По ходатайству госоргана, согласованному с Совмином, срок санации может быть продлен судом, но не более чем на 24 месяца. Суд вправе продлить срок ликвидационного производства на 3 месяца, в т.ч. по ходатайству собрания (комитета) кредиторов, если имеются достаточные основания полагать, что его продление приведет к увеличению общей суммы удовлетворенных требований кредиторов.
Указом № 253 определены полномочия и обязанности временных (антикризисных) управляющих в подобных процедурах, в т.ч. по проведению внутренней оценки имущества сельхозорганизации, его продажи, проведения торгов, назначения начальной цены и ее снижения в случаях проведения повторных торгов.
Меняем долги на акции
Для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности сельхозорганизации и восстановления ее платежеспособности в процедуре санации могут приниматься дополнительные меры, предусматривающие конвертацию требований кредиторов (кроме банков и ОАО «Банк развития РБ») в акции дополнительного выпуска, замещение активов сельхозорганизации, внесение вкладов третьими лицами, принимаемыми в сельхозорганизацию – хозобщество. При этом конвертация долгов в акции и замещение активов не предполагают ограничения по кругу участвующих лиц.
При внесении вкладов третьими лицами в уставный фонд сельхозорганизации, созданной в форме ООО либо ОДО, запрет на внесение вкладов третьими лицами не применяется.
Конвертация требований кредиторов в акции дополнительного выпуска осуществляется путем передачи сельхозорганизацией этих акций кредиторам взамен исполнения обязательства об уплате долга с заключением соглашения об отступном. Не менее интересным может стать механизм замещения активов сельхозорганизации. Здесь открываются широкие возможности вывода активов и конвертации долгов в столь же неликвидные акции.
Напомним, в ГК и Законе «О хозяйственных обществах» не допускается освобождение акционера от обязанности оплаты акций, в т.ч. путем зачета требований к обществу, за исключением случаев, установленных законодательными актами. Теперь это исключение появилось. Таким образом, кредиторы окажутся перед интересным выбором: смириться с перспективой никогда не вернуть свои деньги или получить вместо них акции с весьма сомнительной ликвидностью и не имеющие рыночной стоимости. Вряд ли в обозримом будущем такие инструменты будут пользоваться успехом на фондовом рынке. Но формально замена безнадежных долгов на финансовые вложения несколько улучшит структуру балансов кредиторов.