В белорусской экономике назревает грандиозный шухер. Глобальная пандемия, падение цен на нефть, обвал своего и соседского рубля, рецессия мировой экономики плюс коллекция накопившихся внутренних проблем – что еще надо для хорошего идеального шторма. Выяснять, кто виноват - занятие бесполезное, и так ясно. Поэтому сразу перейдем ко ответам на более насущный вопрос – что делать. Потому что делать что-то придется.
Нельзя сказать, что в правительстве это не понимают. Напротив, экономические ведомства даже призывают бизнес-ассоциации четко сформулировать предложения-требования о необходимости принятия срочных мер налогового регулирования в текущих, а также краткосрочно прогнозируемых экономических и эпидемиологичеких обстоятельствах.
Вы просите песен? Их есть у меня. Благо мирового опыта и личных наблюдений за последние 3 недели накопилось видимо-невидимо.
Могу выдать много всяких-разных предложений. Была бы возможность – и требования бы предъявил. Но тут неувязочка.
Если кто-то соберется прочитать все ниже перечисленное, по ходу возникнет закономерный вопрос – за чей счет такой банкет? Естественно за наш с вами. Точнее, за счет того, что у нас постоянно забирает государство и тратит на всякую хрень – потешные чемпионаты, флагштоки, парады и прочие бюрократические утехи.
Так что, если пошарить по бюджетным амбарам-сусекам, ресурсы можно найти. Да и не одни мы на планете. Даже МВФ обещает подобреть. Если отказаться от множества ненужных и неактуальных в нынешних условиях расходов. Кое-кому такое, конечно не понравится, но если выбирать между жизнью по средствам и развалом экономики на ближайшую пятилетку, придется смириться.
А теперь все будет долго, скучно, зато сугубо по существу.
1. Налог на недвижимость и земельный налог
1.1. Отменить с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года право местных Советов депутатов увеличивать ставки налога на недвижимость и земельного налога отдельным категориям плательщиков.
1.2. Отменить решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость и земельного налога на 2020 год
1.3. Освободить в 2020 году от уплаты налога на недвижимость и земельного налога организации, осуществляющие гостиничную деятельность и деятельность в сфере общественного питания
1.4. Предоставить право плательщикам-организациям, уплатившим налог на недвижимость и земельный налог по сроку до 22 марта 2020 года, произвести перерасчет причитающихся сумм указанных налогов без учета ранее установленных местными Советами депутатов повышающих коэффициентов на текущий год. Возврат или зачет указанных налогов производится в соответствии с законодательством.
1.5. Перенести срок уплаты налога на недвижимость плательщиками - физическими лицами по сроку не позднее 15 января 2021 года.
2. Налог на прибыль
2.1. Установить, что расходы на профилактику COVID-19, в том числе расходы на приобретение и выдачу сотрудникам медицинских масок, моющих и антисептических средств и т.п. включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли
2.2. Установить, что в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли включаются резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, но не более пятнадцати (15) процентов выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом НДС, и исчисленные следующим образом:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 75% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней – – в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности.
2.3. Установить, что в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли включаются резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, по которой сельскохозяйственным организациям предоставлена отсрочка и рассрочка оплаты в соответствии с Указ Президента Республики Беларусь от 2.10.2018 № 399 "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных организаций" и от 25.02.2020 № 70 "О развитии агропромышленного комплекса Витебской области".
2.4. становить, что для целей налогообложения коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц, образовавшихся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, за исключением разниц, образующихся при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств, возникающих при осуществлении вложений в объекты незавершенного строительства, основных средств до их ввода в эксплуатацию, вправе списывать и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2023 г.
Для целей бухгалтерского учета указанные разницы списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
3. Подоходный налог
3.1. Ввести специальный налоговый вычет по подоходному налогу для работников, переведенных на удаленную работу на дому, в размере стоимости расходов на электроэнергию и услуги связи по предоставленным документам, но не более 55 бел. рублей в месяц.
3.2. Установить с 1 марта стандартный налоговый вычет при исчислении подоходного налога в следующих размерах:
- в размере бюджета прожиточного минимума при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1000 белорусских рублей в месяц;
в размере 0,5 бюджета прожиточного минимума в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца – каждому из родителей в полных семьях;
в размере бюджета прожиточного минимума в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца – одиноким родителям;
3.3. Перенести срок представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц плательщиками в отношении доходов, указанных в статье 219 НК, за 2019 год по сроку не позднее 31 июля 2020 года.
3.4. Перенести срок уплаты в бюджет подоходного налога, исчисленного налоговыми органами на основании представленных физическими лицами налоговых деклараций за 2019 год, по сроку до 15 августа 2020 года
3.5. Объявить с 1 марта 2020 г. до 31 декабря 2020 г. налоговые каникулы на уплату подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
3.6. расширить перечень видов деятельности, которые граждане вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
4. Налоговые обязательства
Предоставить организациям, у которых ожидается снижение выручки по сравнению с аналогичным периодом 2019 года более чем на 20% в связи с пандемией CoVID-19, по их заявлению отсрочку по уплате НДС, налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога, сроком до 6 месяцев без начисления процентов и уплаты пени.
Организациям, у которых по итогам любого квартала 2019 г. фактическое снижение выручки произойдет в размере свыше 20% по сравнению с аналогичным периодом 2019 года, предоставить отсрочку по уплате НДС, налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога, сроком на 6 месяцев и последующую рассрочку уплаты указанных налогов сроком на 12 месяцев без начисления процентов и уплаты пени.
5. Проверки
5.1. Объявить с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. мораторий на проведение выборочных и дополнительных проверок, за исключением внеплановых проверок, проводимых в случаях, перечисленных в пунктах 8 и 12 Указа от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»
5.2. предоставить субъектам хозяйствования отсрочку уплаты доначисленных налогов и начисленной пени, по результатом проверок и мониторинга, начатых /или завершенных до 1 апреля 2020 г. и завершенных до 31 января 2020 г., сроком на 1 год с момента принятия решения о доначислении налогов и начислении пени, а также последующую рассрочку на 2 года без начисления процентов.
6. ВЭД
Отменить до 31.12.2020 г. ограничение сроков завершения внешнеторговых операций по экспорту и импорту, установленные Указом от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178).
Приостановить наложение и применение санкций за нарушение сроков завершения внешнеторговых операций по экспорту и импорту, установленные Указом № 178, с 01 февраля 2020 г. по 01 апреля 2021 г.
7. Документооборот
7.1. Разрешить организациям переход на применение всех внутренних распорядительных, расчетных, первичных учетных и иных документов в электронном виде, без обязанности создавать оригиналы документов на бумажном носителе.
7.2. Расширить сферу применения электронного документооборота. Предоставить право организациям обмениваться документами (договора, акты, счета-фактуры) в электронном виде. Установить обязанность организаций принимать указанные документы в электронном виде
7.3. Упростить порядок получения и применения электронной цифровой подписи
7.4. Поручить Совету Министров подготовить соответствующие поправки в:
Закона Республики Беларусь от 28.12.2009 № 113-З "Об электронном документе и электронной цифровой подписи";
Инструкция по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденная постановлением Минюста Республики Беларусь от 19.01.2009 № 4;
Методические рекомендации Департамента по архивам и делопроизводству Минюста от 01.03.2010 № 11 "По организации работы с электронными документами в организациях Республики Беларусь".
8. Расчеты
8.1. При осуществлении расчетов за топливно-энергетические ресурсы произвести фиксацию начисляемых платежей и задолженности в белорусских рублях с учетом установленного Нацбанком официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за топливно-энергетические ресурсы, на 1 марта 2020 г.
8.2. При осуществлении расчетов по арендной плате за сдаваемые частными арендодателями в аренду объекты недвижимого имущества, произвести фиксацию начисляемых платежей и задолженности в белорусских рублях с учетом установленного Нацбанком официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, на 1 марта 2020 г.
8.3. Отменить увеличение арендной базовой арендной величины с 1 апреля 2020 г. Не производить увеличение арендной базовой арендной величины до 1.04.2021 г.
9. Корпоративные отношения
9.1. Установить, что общие собрания участников хозяйственного общества могут проводиться в заочной форме, в том числе по вопросам избрания членов совета директоров (наблюдательного совета), членов ревизионной комиссии (ревизора), утверждения годовых отчетов, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйственного общества (данных книги учета доходов и расходов) и распределения его прибыли и убытков, а также иных вопросов, определенных уставом хозяйственного общества,
Разрешить направление и бюллетеней для заочного голосования лицам, имеющим право на участие в общем собрании, и их возвращение с результатами голосования по электронной почте и иным средствам электронной коммуникации в сроки, установленные ст. 46 Закона от 09.12.1992 № 2020-XII "О хозяйственных обществах".
9.2. Установить, что заседания совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества могут проводиться в заочной форме, в том числе по любым вопросам,
9.3. Объявить с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. мораторий на подачу заявлений об экономической несостоятельности (банкротстве) субъектов хозяйствования, в том числе, со стороны инспекций МНС.
9.4. Объявить с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2021 г. мораторий на ликвидацию юридических лиц в случае уменьшения стоимости чистых активов по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже минимального размера уставного фонда, определенного законодательством, а также по решению регистрирующего органа в случае неосуществления коммерческой организацией предпринимательской деятельности в течение 24-х месяцев подряд;
9.5. Объявить с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2021 г. мораторий на внесение налоговым органом представления (предложения) о ликвидации коммерческой организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием.
10. Отменить Декрет от 02.04.2015 № 3 "О содействии занятости населения".
11. Упростить порядок ввоза и распределения гуманитарной помощи, а также оказания безвозмездной помощи на цели профилактики и лечения в связи с эпидемией.
Установить, что суммы денежных средств, стоимость товаров и услуг, безвозмездно переданные на цели профилактики и лечения в связи с эпидемией медицинским учреждениям и общественным организациям, а также на поддержку лиц, пострадавших от кризиса, вызванного эпидемией, включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычитаются из налоговой базы по подоходному налогу физических лиц.
Внести соответствующие изменения в Указ от 01.07.2005 № 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи" и Постановление Совмина от 13.07.2005 № 779 "Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи"
Все перечисленные меры должны распространяться на всех субъектов хозяйствования, независимо от видов деятельности и форм собственности.