Организация экономического сотрудничества и развития призывает радикально пересмотреть порядок налогообложения "цифровых" транснациональных компаний. Странам-членам ОЭСР предлагается облагать налогом долю глобальной прибыли таких ТНК, куда бы она ни переводилась, независимо от того, есть ли у компания «физическое присутствие» в стране, где производится обложение.
Налоги в каждой стране будут исчисляться по формуле, исходя из установленных процентов прибыльности. Детали этого расчета еще предстоит уточнить.
«В эпоху цифровых технологий распределение налоговых прав больше не может быть ограничено исключительно ссылкой на физическое присутствие», - говорится в консультационном документе ОЭСР, опубликованном 10 октября. «Нынешние правила, принятые в 1920-х годах, более не являются достаточными для обеспечения справедливого распределения налоговых прав во все более глобализированном мире», считают авторы документа. Предложение «предназначено для решения этих проблем путем создания нового налогового права».
Нынешний налоговый режим позволяет цифровым компаниям, таким как Facebook, Apple, Amazon, Netflix и Google, перераспределять прибыль по всему миру, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства. При этом они могут регистрировать доходы и нематериальные активы, такие как торговые марки и патенты, в странах с низкими налогами, например, в Ирландии, где бы ни находились их клиенты.
Основной принцип, предложенный ОЭСР, – компании должны платить налоги в странах, где получают прибыль, а не только по месту их регистрации. Новая система ОЭСР будет применяться к транснациональным корпорациям с годовым доходом более €750 млн. ($821 млн), которые имеют «устойчивое и значительное» взаимодействие с клиентами на рынке страны. Одновременно ОЭСР призывает пересмотреть действующие механизмы соглашений об устранении двойного налогообложения, а также возврата, зачета налогов и переноса убытков, чтобы исключить возможность ухода от налогов.
Сейчас технологические компании могут продавать товары и услуги в юрисдикциях, даже не имея там представительств, и, соответственно, не платить там налоги. По оценкам Национального бюро экономических исследований США, в 2015 г. транснациональные корпорации перевели в офшоры более $600 млрд, или около 40% своей прибыли.
*) разница между консолилированной глобальной прибылью ТНК и суммой объявленных прибылей их "дочек"
Например, только в Ирландию переведено более $100 млрд. В результате возник грандиозный скандал, до сих пор не завершенный. После того, как выяснилось, что в 2003–2014 гг. Apple платила в Ирландии 0,005 - 1% налога на прибыль с европейских продаж, Еврокомиссия обязала компанию доплатить €13 млрд налогов. Интересно, что власти Ирландии категорически не желали получать эту сумму.
Глобальные технологические компании все чаще вынуждены пересматривать суммы налогов, уплачиваемые в разных странах. Так, в 2016 г. Google договорилась доплатить в Великобритании 130 млн фунтов ($167 млн) за 10 лет. В прошлом году Apple согласилась доплатить налоги во Франции, а Amazon заплатила там 200 млн евро и обязалась декларировать всю прибыль в стране.
Еврокомиссия рекомендовала установить, чтобы прибыли регистрировались и подлежали налогообложению в юрисдикциях максимального контакта с пользователями по цифровым каналам. При этом “цифровое присутствие” считалось бы имеющим место в европейской стране, если у компании в ней свыше €7 млн. выручки и более 100 тыс. пользователей в год или более 3000 договоров на оказание цифровых услуг каждый год заключаются между нею и клиентами.
Пока же Франция, не дожидаясь согласования новых правил, летом в одностороннем порядке ввела 3-процентный налог на местную выручку технологических компаний, у которых она превышает €750 млн в мире и €25 млн во Франции (налог будет взиматься задним числом с начала 2019 г.). В Великобритании с апреля 2020 г. вводится налог по ставке 2% на выручку социальных медийных платформ, владельцев поисковых систем и онлайновых торговых площадок. При этом «пионеры» налогообложения цифровых услуг считают, что взимать налоги нужно с выручки от онлайн-маркетинга, продажи данных или онлайн-посредничества, а не прибыли
Теперь ОЭСР предлагает установить новые правила – облагать налогом часть «остаточной прибыли» ТНК в странах, где они работают, в т.ч. через независимых дистрибьюторов. Правда, как ее рассчитывать, ОЭСР не уточняет. Для небольших стран, в которых такие ТНК работают, не имея представительств, предлагается установить порог, чтобы страны все равно могли получать фиксированную прибыль от них.
Предполагается, что ТНК придется распределять всю полученную группой прибыль по бизнес-сегментам (например, от рекламы, продажи ПО, облачных решений и т.п.), затем выделить в каждом сегменте средства на «рутинные функции» (что это такое ОЭСР пока не уточняет,), а оставшуюся сумму распределить как прибыль для каждой страны в зависимости от приходящейся на них доли продаж.
Таким образом, ОЭСР нашла в общих чертах решение обеих проблем, тормозивших до сих пор реформирование налогообложения технологических компаний: как распределять прибыль о отдельным странам, и где фиксировать налогооблагаемое присутствие, если у корпорации нет в той или иной стране представительства в традиционном понимании.
Ожидается, что предложения ОЭСР принесут явный выигрыш крупным странам – США, Китаю, Великобритании, Франции и др., а также развивающимся экономикам. Например, Франция и другие страны ЕС смогут взимать налог с части продаж Google и иных американских цифровых компаний, а США – с доходов европейских брендов. По оценкам Еврокомиссии новый налог может принести до €5 млрд. дополнительных поступлений в бюджеты стран-членов ЕС в год.
Каждая страна охотно готова облагать «чужаков», но пытается защитить собственные корпорации. Так что нюансы новых правил будут еще долго и трудно обсуждаться. Более других, скорее всего, пострадают американские компании. Не случайно президент США Трамп ранее обозвать налог на цифровые услуги “несправедливым” и пообещал ответные меры, если его введут.
Бизнес-объединения предупреждают, что предложения ОЭСР снизят их прибыли международных компаний, особенно технологических, работающих на “цифровых” бизнес-моделях, в “налоговых гаванях” всего на 5%, а введение «цифрового налога» лишь усилит неравенство. Согласно исследованию, проведенному по поручению Независимой комиссии по реформе международного корпоративного налогообложения (Independent Commission for the Reform of International Corporate Taxation - ICRICT),
Реформа ОЭСР действительно сократит прибыли в “налоговых гаванях” примерно на 5%, и около 80% «экономии» пойдет в страны с высокими доходами населения. В развивающихся странах с низкими и средними доходами возможно сокращение налоговых баз примерно на 3%, что увеличит разрыв между богатыми и бедными странами. К примеру, налоговые базы стран ОЭСР вырастут совокупно примерно на $5 млрд., тогда как у развивающиеся страны из Азии, Африки и Латинской Америки, входящих в группу G24– только на $0,7 млрд., а у G77 – вообще на $0,3 млрд. Мировые бизнес-ассоциации уверяют, что другой вариант реформы позволит нарастить налоговую базу ОЭСР на $27 млрд., стран G24 – на $29 млрд., а стран G77 – на $19 млрд. Однако эксперты ОЭСР подозревают, что такие рецепты в реальности вообще ничего не изменят.
Не одобряют инициативы ОЭСР и бухгалтерские ассоциации AICPA и CIMA. Там считают, что распределение дохода по предлагаемой формуле будет слишком сложным и приведет к многочисленным ошибкам.
Появление наднационального регулирования налогообложения технологических компаний и распределения налогов между странами, кажется регуляторам многих стран важным шагом в восстановлении «фискальной справедливости». Налоговая нагрузка цифровых корпораций значительно ниже, чем в других отраслях.
В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020–2022 гг. предлагается облагать налогом прибыль цифровых компаний, полученную от продажи услуг и ПО российским клиентам. Таким образом, Россия намерена следовать рекомендациям ОЭСР. В то же время, в Беларуси доходы цифровых компаний, работающих через резидентов ПВТ, могут не облагаться налогами в соответствии с Декретом № 8. Не исключено, что эти различия станут темой особого обсуждения при подготовке единого налогового кодекса Союзного государства, который должен появиться до конца следующего года. Впрочем, следование рекомендациям ОЭСР в интересах и белорусского бюджета, который становится все более напряженным из-за «налогового маневра» в РФ и стагнации отечественной экономики.
Конечно, новые правила, в случае их введения, не обрадуют IT-сектор. Но деваться ему становится некуда. Развитые страны всерьез намерены заставить цифровые корпорации делиться своими доходами с бюджетами тех стран, где эти доходы получены. На этом фоне льготные режимы в отдельных странах, в т.ч. в Беларуси, могут стать поводом для серьезного давления.