Международные организации и национальные правительства ищут способы смягчения воздействия пандемии коронавируса CoVID-19 на экономику. Главная цель – облегчить бремя налогоплательщиков и помочь бизнесу и населению выжить, сохранить деловую активность и решить проблемы с выполнением обязательств по представлению налоговой отчетности. Принимаемые меры можно разделить на две группы: налоговое администрирование и налоговая политика.
Рассмотрим опыт некоторых стран по преодолению "вирусного" кризиса.
Австрия
Авансовые платежи по налогу на прибыль или корпоративному налогу за 2020 г. могут быть уменьшены или обнулены. Налогоплательщики, пострадавшие от потери дохода из-за коронавируса, могут подать заявление о снижении авансовых платежей по налогу до 31 октября 2020 г. В заявлении налогоплательщик должен представить достоверные доказательства возможного уменьшения налоговой базы исходя из специфики своей проблемы. Запрос может быть сделан в электронной форме через портал FinanzOnline. Если в течение 2020 г. не будет никаких обязательств по налогу на прибыль или корпоративному налогу, налоговые органы должны установить авансовые платежи за 2020 г. в размере 0 евро.
Если авансовые платежи по налогу на прибыль или корпоративному налогу за 2020 календарный год еще не установлены на уровне 0 евро, то предоплата должна быть уменьшена до суммы, ожидаемой на 2020 г. Если последствия чрезвычайной ситуации затрагивают налогоплательщика таким образом, что он не может уплатить авансовый платеж, он может предложить налоговому органу, чтобы авансовые платежи по подоходному налогу или корпоративному подоходному налогу за 2020 г. не были определены полностью или оценены с суммой, которая ниже ожидаемого годового налога за 2020 г., даже при нулевом значении.
Налоговые органы должны воздерживаться от начисления процентов, если фактический доход или обязательства по корпоративному налогу превышают уменьшенные авансовые платежи.
Налоговое администрирование включает:
- отсрочку и рассрочку платежей;
- снижение (вплоть до нуля) процентов за отсрочку платежа;
- неналожение штрафов и пеней за просрочку платежа: налоговый орган должен исходить из того, что в просрочке отсутствует грубая халатность и налогоплательщик достоверно доказал, что он действительно пострадал.
Во всех случаях применение мер осуществляется при условии, что налогоплательщик может достоверно доказать, что он страдает от нехватки ликвидности, обусловленной эпидемией (например, высокие показатели отмены бронирований гостиниц, отмены спортивных и культурных мероприятий из-за официальных запретов, сбоев или потери дохода из-за изменений в поведении потребителей).
Все заявления, касающиеся перечисленных ниже мер, должны быть немедленно обработаны компетентным налоговым органом.
Кроме того, австрийский фонд медицинского страхования (ÖGK) разработал комплекс мер по оказанию эффективной поддержки работодателям в случае краткосрочной нехватки ликвидности. Ожидается, что максимальный срок отсрочки может быть продлен с одного до трех месяцев. Ожидается, что срок рассрочки может быть продлен до 18 месяцев.
Германия
Правительство ФРГ выделяет до 550 млрд евро ($605 млрд) в виде кредитов компаниям, пострадавшим от пандемии коронавируса. Большинство из них будет предоставлено через Государственный банк развития (KfW). Эти кредиты будут доступны всем компаниям - от малых и средних предприятий до крупнейших.
13 марта Минфин объявило о смягчении требований по уплате налогов в рамках пакета мер, направленных на ослабление воздействия пандемии на экономику. Чтобы улучшить платежеспособность предприятий, расширяются права налоговых органов по предоставлению отсрочки задолженности по налогам. Для компаний, непосредственно пострадавших от коронавируса, сокращаются авансовые налоговые платежи, а принудительные меры и штрафы за несвоевременную оплату отменяются до 31 декабря 2020 г.
Правительство также расширяет субсидируемую схему выплат компенсаций работникам, которых работодатели отправляют на удаленную работу во время кризиса (Kurzarbeitergeld). Заработная плата около 1,5 млн немцев была субсидирована по этой схеме во время финансового кризиса 2008 г. и в общей сложности обошлась налогоплательщикам в 8 млрд евро. На сегодняшний день на удаленную работу направлено 2,35 млн человек[4]. Кроме того, в Германии насчитывается до пяти миллионов самозанятых, которые вряд получат ли помощь от правительства.
Правительство также намерена перенести на текущий год введение налога на солидарность (5,5-процентная надбавка для лиц с высокими доходами), которое планировалось на 2021 г.
Кроме того, Генеральному таможенному управлению дано указание смягчить взимание налогов на энергоносители и авиаперевозки.
Великобритания
Британское правительство решило выделить 330 млрд фунтов стерлингов на поддержку бизнеса, который пострадал от вспышки коронавируса, заявил министр финансов страны Риши Сунак. Эту сумму называют беспрецедентной: она составляет около 15% британского ВВП и более трети бюджета королевства. Если этих денег не хватит, правительство, по словам Риши Сунака, сможет выделить дополнительную финансовую помощь.
Бюджет Великобритании на 2020 год, опубликованный 11 марта, включает предложения об отмене ставок для небольших розничных предприятий, введении нового налога на пластмассы и отмене НДС для электронных публикаций.
"Любой предприниматель, которому будут нужны деньги для оплаты аренды, выплаты зарплат и других расходов, сможет получить кредит на хороших условиях", - сказал Риши Сунак.
Правительство готовится, в частности, поддержать авиакомпании и аэропорты, которые наиболее сильно пострадали от введения в разных странах карантина и закрытия границ.
Не менее сильно от коронавируса пострадали пабы, клубы и театры. Им правительство выделит разовые гранты в размере до £25 тыс., чтобы они смогли пережить это непростое время и не разориться.
Другой малый бизнес может рассчитывать на разовые гранты в размере до £10 тыс.
Также ожидается, что бизнес на время будет освобожден от уплаты муниципального налога.
Домовладельцам, испытывающим из-за коронавируса финансовые трудности, правительство разрешило три месяца не платить по ипотечным кредитам
Правительство объявило, что в течение следующего финансового года любой приемлемый бизнес в сфере розничной торговли, отдыха или гостиничного бизнеса со стоимостью ниже 51 000 фунтов стерлингов ($65 670) не будет платить налоги на коммерческую недвижимость Великобритании. Кроме того, будет оказывать поддержку предприятиям путем «расширения» сервиса Time to Pay.
Пособие по безработице будет увеличено на треть до 4000 фунтов стерлингов, структура и пособия на строительство будут увеличены с 2% до 3%, а кредит на исследования и разработки увеличен с 12% до 13%.
Вьетнам
Правительство объявило о намерении оказать предприятиям, пострадавшим от вспышки коронавируса COVID-19.
Премьер-министр Нгуен Суан Фук объявил о подготовке пакета мер по финансовую поддержке отраслей, сильно пострадавших от COVID-19, включая снижение налогов и предоставление налоговых льгот.
В частности, компаниям будет предоставлена отсрочка для уплаты налогов на общую сумму около 30 трлн вонн ($ 1,3 млрд). Кроме того, правительство намерено облегчить предприятиям малого и среднего бизнеса доступ к кредитам под низкие проценты и на некоторое время заморозить проценты по прежним долгам.
Испания
Премьер-министр Педро Санчес заявил, что правительство потратит на поддержку бизнеса 200 млрд евро ($220 млрд). Это самое большое государственное вливание в экономику со времен падения франкистского режима и установления демократии. "Государство примет шок на себя", - сказал Санчес.
В рамах помощи бизнесу в Испании приостановлены судебные процессы, налоговые проверки и течение сроков давности. Введена отсрочка уплаты налогов. Также одобрены налоговые льготы для малого и среднего бизнеса и самозанятых. Они смогут откладывать свои налоговые обязательства по налогу на доходы, корпоративном налогу и НДС, на 6 месяцев без процентов.
Ирландия
Налоговое управление выпустило рекомендации о мерах поддержки малого и среднего бизнеса в связи с сокращением доходов и трудностей в торговле, связанных с воздействием коронавируса.
Взимание процентов по просроченным платежам НДС и налогов на зарплату, а также взыскание задолженности приостановлено.
Крупные предприятия, которые испытывают трудности, вправе обратиться за помощью в налоговые органы для получения аналогичных льгот.
Все компании должны своевременно отправлять налоговые декларации вовремя. Приостанавливается проверка правомерности возврата вычетов по НДС за март 2020 г. В дальнейшем эта норма может быть продлена.
Поставкам медикаментов предоставляется таможенный «зеленый маршрут» для обеспечения бесперебойного импорта и поставок.
Сотрудники, переведенные на удаленную работу из-за коронавируса, смогут списать расходы на свет, тепло и интернет в уменьшение подоходного и социального (PRSI) налогов.
Италия
В Италии правительство обещало влить в экономику страны 340 млрд евро ($374 млрд) государственных денег.
12 марта Агентство по доходам объявило о приостановке действий по ликвидации, контролю, оценке, доступу, проверкам и судебным разбирательствам в своих офисах.
Это положение включено в директиву, подписанную генеральным директором по доходам Эрнесто Марией Руффини после указа премьер-министра от 11.03.2020 о борьбе с распространением COVID-19.
Директива предусматривает:
- отсрочку до 31 мая уплаты налогов и социальных взносов для малого и среднего бизнеса и самозанятых, подлежащие уплате в период с 23 февраля по 30 апреля;
- приостановление налоговых процедур и срока исковой давности,
- определенные меры по поддержке ликвидности компаний.
Из пакета фискальных спасательных мер в размере до 25 млрд евро выделяется 1,15 млрд евро для итальянской системы здравоохранения и 1,5 млрд евро для Агентства гражданской защиты. Предусматриваются единовременные выплаты в размере 500 евро на человека для самозанятых, государственная поддержка компаний, выплачивающих выходное пособие увольняемым сотрудникам, замораживание любых увольнений работников, денежная премия для работающих во время локдауна – таксистам и почтовым служащим, которые продолжают работать, оказывая срочные услуги во время эпидемии.
Также предусматриваются кредитные гарантии для предприятий, пострадавших от кризиса, мораторий на выплаты по кредитам и ипотеке, финансовая поддержка семьям с детьми,
Продлены сроки уплаты налогов для компаний в «красных зонах» страны. Кроме того, отсрочка уплаты всех налогов и налоговые кредиты будут предоставлены компаниям, которые пострадают от 25-процентного падения доходов.
Итальянское правительство также заявило, что окажет поддержку авиакомпании Alitalia, которой государство уже с 2017 г. предоставило кредиты на сумму 900 млн евро.
Казахстан
Постановлением правительства введен поправочный коэффициент 0 к ставкам:
налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям;
земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производителей сельскохозяйственной продукции;
индивидуального подоходного налога индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения.
Также до 15 августа 2020 г. приостанавливается начисление пени по неисполненным в срок налоговым обязательствам и переносятся сроки сдачи налоговой отчетности на 3 кв. 2020 г.
В дальнейшем планируется приостановить выплату сумм основного долга и вознаграждения по всем кредитам малого и среднего бизнеса, пострадавшего от складывающейся негативной ситуации.
Комплекс мер по налоговому стимулированию деловой активности и обеспечению стабильности цен включает
предоставление МСБ отсрочку по уплате всех видов налогов и других обязательных платежей сроком на 3 месяца, без начисления штрафов и пени. Также рассматривается необходимость временного снижения НДС на сельхозпродукцию и продукты питания, обнуления таможенных пошлин по критически важному импорту.
Еще одной поддержкой МСБ станет приостановление начисления арендных платежей: президент поручил правительству, местным исполнительным органам и субъектам квазигосударственного сектора приостановить с 20 марта текущего года сроком на 3 месяца начисление арендных платежей по принадлежащим им объектам недвижимости для субъектов МСБ.
В рамках формируемых правительством индивидуальных антикризисных планов работы с крупными предприятиями, требуется предусмотреть меры по сохранению рабочих мест и стабильной оплаты труда.
Министерству финансов поручено усилить контроль за выполнением госорганами договорных обязательств в рамках осуществления госзакупок. Все выплаты по фактически оказанным услугам и работам должны быть осуществлены в течение 5 дней. Затягивание, требование дополнительных бумаг должны быть исключены.
Госорганы и квазигоскомпании не должны взимать штрафные санкции и включать поставщика в реестр неблагонадёжных поставщиков, если неисполнение договора связано с текущими негативными явлениями в экономике. Предписано в кратчайшие сроки сформировать реестр отечественных товаропроизводителей и ввести специальный режим госзакупок, предусмотрев отмену необходимости внесения обеспечительного взноса или банковской гарантии
Чтобы не допускать паники, ажиотажа вокруг продуктов первой необходимости, власти намерены ввести государственное регулирование цен на социально-значимых товары по перечню, который утвердит правительство.
Китай
Власти КНР освободили от уплаты НДС мелких налогоплательщиков в провинции Хубэй и снижении ставки НДС с 3 до 1% для мелких налогоплательщиков в других районах с 1 марта по 31 мая 2020 г.
От НДС также освобождаются «услуги образа жизни», включая медицинские услуги, услуги общественного питания и проживания, бытовые услуги (например, парикмахерские, прачечная), общественный транспорт и экспресс-доставку, предоставляемые резидентам. Это освобождение будет действовать до тех пор, пока ситуация с эпидемией не будет взята под контроль.
Введен 100-процентный вычет расходов на инвестиции в оборудование для расширения производственных мощностей по корпоративному подоходному налогу и НДС для производителей ключевых материалов, связанных со сдерживанием эпидемии (маски, защитная одежда и т.п.). Расходы допускаются только на приобретенное оборудование с удельной стоимостью менее 5 млн юаней ($700 тыс.).
Для серьезно пострадавших предприятий в сфере транспорта, общественного питания, размещения и туризма перенос убытков, понесенных в 2020 г., переносится с 5 до 8 лет. Эти льготы сопровождаются освобождением от уплаты индивидуального подоходного налога в виде премий и субсидий, выплачиваемых медицинскому персоналу.
Производителям материалов для защиты и сдерживания COVID-19, может быть предоставлено полное возмещение перенесенных остатков входного НДС, включая остатки на начало года. Заявки на возмещение могут подаваться ежемесячно.
Возмещение НДС по кредитным остаткам было введено в Китае в 2019 году, на ограниченной экспериментальной основе. Теперь эту норму пришлось экстренно внедрить для помощи компаниям, испытывающим трудности с денежным потоком. Параллельно освобождение от НДС распространяться и на предприятия, осуществляющие транспортировку защитных материалов.
Введены льготы по НДС, налогу на потребление и на импорт для компаний и частные лица активно жертвуют деньги и товары для борьбы с COVID-19. Эти исключения распространяются на товары, пожертвованные через благотворительные организации, государственные органы или непосредственно в больницы, ведущие борьбу с коронавирусом. Кроме того, пожертвования компаний или частных лиц через благотворительные организации или государственные органы, могут быть полностью вычтены в целях корпоративного налогообложения.
Вычеты также распространяются на импортные поставки, пожертвованные отечественными и иностранными лицами и используемые для профилактики и контроля COVID-19. Они освобождены от уплаты импортного НДС и ввозной таможенной пошлины с 1 января по 31 марта 2020 г.
Кроме освобождения от налогов на импорт, все вышеперечисленные налоговые льготы будут сохраняться в течение неопределенного срока, пока эпидемия не будет взята под контроль.
Нидерланды
Правительство позволит налогоплательщикам отсрочить платежи по определенным налогам в соответствии с новым пакетом мер по оказанию экономической помощи коронавирусу.
Компаниям, у которых имеются проблемы с ликвидностью, может быть предоставлена отсрочка по подоходному налогу, корпоративному налогу, НДС и налогу на заработную плату без уплаты штрафов и пени. Таким плательщикам будет предоставляться отсрочка по письменному заявлению. К нему прилагается справка внешнего аудитора, налогового консультанта или отраслевой ассоциации, объясняющей, что вопросы оплаты носят временный характер из-за коронавируса и бизнес налогоплательщика является жизнеспособным. С 17 марта отсрочка платежа предоставляется по запросу немедленно, а экспертное заключение может быть представлено в течение 4-х недель.
Кроме того, плательщикам, которые ожидают, что их доходы в 2020 году сократятся в результате коронавируса, сокращаются авансовые платежи по корпоративным налогам. Ранее наложенные пени за неуплату налогов сокращаются с 4% до 0,01%.
США
9 марта 2020 года президент Соединенных Штатов Дональд Трамп объявил, что администрация начнет обсуждение с Конгрессом потенциальных налоговых мер для смягчения последствий вспышки коронавируса, включая снижение налога на заработную плату. Президент США Дональд Трамп, как ожидается, будет просить Конгресс США выделить на поддержку бизнеса $850 млрд.
Во время пресс-брифинга в Белом доме Трамп заявил, что 10 марта состоятся переговоры с лидерами Палаты представителей и Сената по предложениям о «весьма существенном облегчении». Ранее 3 марта Трамп заявлял, что снижение налогов будет временным, и призвал палату предложить «очень простое снижение налога на заработную плату за один год».
На том же брифинге министр финансов Стивен Мнучин также предположил, что компаниям будут предоставлены налоговые льготы для увеличения денежного потока.
«Мы рассматриваем альтернативы в IRS. У нас есть большие налоговые платежи, чтобы обеспечить определенную помощь компаниям и частным лицам в ликвидности», - сказал Мнучин.
Турция
«Правительство Турции разработало в рамках борьбы с коронавирусом «дорожную карту», в соответствии с которой предусмотрены шаги по экономической поддержке бизнеса и граждан в этот сложный период вынужденного бездействия. На эти цели выделено 100 млрд лир (около $15,5 млрд.).
До ноября переносится введение в действие налога на проживание в отелях.
Напомним, 9 декабря 2019 г. в Турции был принят закон о введении налога на проживание в отелях. Его ставка с 1 апреля 2020 г. должна была составить 1%, с 1 января 2021 г. – 2%.
Франция
Правительство Франции объявило, что выделит на поддержку экономики 500 млрд евро ($550 млрд). Кроме того, еще 45 млрд выделит Париж. Еще 2 млрд будет выделено специально для поддержки ресторанов и туристического сектора.
Главное управление государственных финансов объявило о предоставлении отсрочки предстоящих налоговых платежей для компаний и самозанятых налогоплательщиков из-за чрезвычайной ситуации в области здравоохранения.
По данным налоговых органов, эти «исключительные меры по поддержке бизнеса» соответствуют заявлениям о политике в отношении коронавирусов, сделанным президентом Франции Эммануэлем Макроном 12 марта.
В соответствии с этими мерами компании могут подавать запросы в корпоративный налоговый департамент, чтобы отложить свои следующие сроки для прямых налогов. Компании, которые уже выплатили налоги в марте, могут потребовать возмещения этих сумм.
Кроме того, налогоплательщики, работающие не по найму, смогут отложить выплату подоходного налога на профессиональный доход от одного месяца до 3-х раз, если они платят ежемесячно. Те, кто платит налог ежеквартально, также смогут отложить налоговые платежи до следующего квартала.
Кроме того, те, чьи планы ежемесячных платежей установлены для местного налога на предпринимательскую деятельность CFE (Contribution Fonciere des Entreprises) и налога на имущество, могут приостановить свои прямые дебетования через свои налоговые онлайн-счета.
Президент Франции Э. Макрон пообещал неограниченную бюджетную поддержку компаниям и сотрудникам, пострадавшим от пандемии коронавируса. Он выступил с инициативой, включающей «исключительный и массовый» механизм оплаты труда работников, временно уволенных с пострадавших от кризиса предприятий.
Планируются меры помощи компаниям с долей государства, в т.ч. Air France, отложенные налоговые платежи компаний и выплаты по социальному страхованию, а также выплаты по больничному листу родителям, остающимся дома с детьми на время карантина.
Россия
Премьер-министр России Михаил Мишустин поручил ФНС обеспечить предоставление налоговых каникул компаниям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии. Речь идет о налогах и взносах, которые необходимо уплатить до 1 мая.
“ФНС России обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии, в порядке, предусмотренном поручением правительства Российской Федерации от 18 марта 2020 года”, - говорится в поручении, опубликованном на сайте правительства.
18 марта Мишустин поручил ФНС обеспечить предоставление налоговых каникул компаниям из сферы туризма и авиаперевозок. Кроме того, премьер-министр поручил Минэкономразвития России внести в правительство до 1 апреля законопроект, “обеспечивающий возможность введения моратория на подачу заявлений о банкротстве”.
До 1 мая 2020 г. отложена подача федеральными госорганами и госкорпорациями новых заявлений о банкротстве в отношении должников бюджетной системы. То же самое рекомендовано регионам и Банку России.
Приказом ФНС РФ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ @ до 1 мая 2020 г. приостановлено назначение выездных налоговых проверок, а также проверки пользователей онлайн-касс, контрольные мероприятия по соблюдению требований валютного законодательства и вопросам регулируемых видов деятельности в области азартных игр и лотерей в отношении всех категорий налогоплательщиков, в том числе малого и среднего бизнеса. Незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях будет осуществляться без непосредственного контакта с налогоплательщиками – по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет и по почте.
Южная Корея
Пакет налоговых мер для поддержки экономики в связи с распространением COVID-19 на общую сумму 7 трлн вон ($5,9 млрд) принят правительством Южной Кореи. Общая сумма стимулирования экономики составит 20 трлн вон.
В частности, арендодателям будет предоставлен налоговый кредит в размере 50%, если они согласятся снизить размер арендной платы для пострадавших предприятий. Налоги на потребление при покупке автомобилей снижаются на 70%, чтобы поддержать рынок. Кроме того, предприятий с годовым оборотом менее 60 млн вон (около $ 45тыс.) предоставляются льготы по НДС без раскрытия дополнительной информации.
Источники: