Проектом закона "Об изменении законов" запланирован ряд корректировок в порядок взимания земельного налога как для организаций, так и для физических лиц.
Плательщики
Организации, ведущие лесное хозяйство, будут признаваться плательщиками земельного налога за следующие земельные участки (ч. 5 п. 1 ст. 237 НК):
• на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части (далее – капстроения), используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности;
• отсутствуют капстроения;
• расположены капстроения, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, в случае их сдачи в аренду (иное пользование). При этом земельный налог не уплачивается, если дата передачи в аренду (иное пользование) капстроений и дата их возврата арендодателю (ссудодателю) приходятся на один и тот же квартал, а также при сдаче капстроений лицам, указанным в абз. 2 – 11 ч. 3 п. 1 ст. 237 НК (бюджетные организации; организации, ведущие лесное хозяйство; субсидируемые из бюджета организации образования, физкультуры и спорта, здравоохранения; диппредставительства и представительства международных организаций; учебно-спортивные учреждения профсоюзов, финансируемым из ФСЗН; научные организации, научно-технологические парки, центры трансфера технологий; организации культуры и др.);
Незарегистрированными будут считаться земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до 1 года.(п. 3 ст. 238 НК).
Справка
Новый земельный участок является объектом госрегистрации (п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 23 Кодекса о земле, абз. 2 ст. 1, абз. 2 ст. 4 Закона от 22.07.2002 № 133-З "О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним", п. 48 Положения о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утв. постановлением Совмина от 13.01.2023 № 32).
При предоставлении земельных участков во временное пользование сроком до 1 года заключение договора аренды в письменной форме, а также госрегистрация создания, изменения, прекращения существования земельного участка, возникновения, перехода, прекращения права, ограничений (обременений) права на него не осуществляются (п. 3 ст. 22 Кодекса о земле).
Льготы
Из перечня объектов, освобождаемых от земельного налога, исключаются сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), плательщиками земельного налога за которые являются организации, применяющие налог при упрощенной системе налогообложения (под. 1.28 ст. 239 НК).
Для общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, период освобождения от земельного налога полученных ими земельных участков, независимо от их назначения, продлевается до 01.01.2028 г. (ч. 2 п. 3 ст. 4 проекта).
Также продлевается аналогичная льгота по арендной плате за землю (подп. 5.22 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утв. указом от 12.05.2020 № 160, ч. 2 п. 3 ст. 4 проекта).
Налоговая база
Кадастровая стоимость земельного участка за 1 га для установления налоговой базы по всем зонам проиндексирована на следующий год в среднем на 5,4% (подп. 6.5 – 6.11 ст. 240 НК):
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для незарегистрированных земельных участков (подп. 6.13 ст. 240 НК).
Ставки
На земельные участки, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, ставки налога установлены в приложении 6 к НК.
Ставки налога на сельскохозяйственные земли сельхозназначения при наличии кадастровой оценки, за исключением земельных участков, предоставленных физлицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются согласно приложению 3, а на земли сельскохозяйственного назначения, по которым нет кадастровая оценки – в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4 к НК (п.п. 2 и 4 ст. 241 НК).
Ставка налога на земли сельхозназначения, занятые капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, проиндексированы с 1,33 до 1,4 рубля за гектар (п. 3 ст. 241 НК, п. 116 ст. 1 проекта).
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельхозназначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются в размерах согласно приложению 3.
Ставки налога на остальные земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, также проиндексированы в среднем на 7,5% (подп. 6.1 – 6.3 ст. 241 НК):
При возникновении оснований для использования разных ставок, земельный налог по ставкам, отличным от ранее применявшихся, исчисляется с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли основания для изменения применяемой ставки, и прекращается с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены (п. 9 ст. 240 НК).
В новом году не будет применяться повышающий коэффициент 3 по земельным участкам, предоставленным (п. 12-1 ст. 241 НК):
• управлениям капитального строительства;
• организациям, названным в п. 7 ст. 146 НК. Это организации, соответствующие в совокупности следующим критериям:
- основным видом их деятельности является производство нефтепродуктов, перечисленных в группе 27 единой ТН ВЭД ЕАЭС;
- объем реализации (передачи) ими на территории РБ автомобильного бензина и (или) дизельного топлива за налоговый период, предшествующий месяцу получения (оприходования) ввезенной на территорию РБ с территории РФ нефти, составляет не менее 50 000 т;
- ими осуществляется реализация инвестпроекта по модернизации и (или) реконструкции нефтеперерабатывающего завода, имеющего в своем составе взрывоопасные технологические блоки 1-й категории взрывоопасности, от налогового периода, на который приходится момент получения разрешительной документации на проектирование, до налогового периода, на который приходится дата ввода объекта строительства в эксплуатацию, включительно.
Если на земельных участках таких плательщиков отсутствуют капстроения, земельный налог за них исчисляется без применения повышающего коэффициента 3.
Местные Советы депутатов получат право на освобождение отдельных категорий плательщиков от применения коэффициента 3.
Период и порядок начисления
В проекте уточняется порядок исчисления земельного налога бюджетниками и организациями, ведущими лесное хозяйство.
Бюджетные организации и организации, ведущие лесное хозяйство, начинают исчислять земельный налог с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом признания их плательщиками этого налога (п. 8 ст. 243 НК).
Эти организации прекращают исчислять земельный налог в отношении земельных участков, их частей, на которых:
• расположены сданные бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроения, их части, а также сданные организациями, ведущими лесное хозяйство в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроения, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие капстроения, их части возвращены арендатором (ссудополучателем) таким организациям;
• расположены капстроения, используемые (предназначенные для использования) организациями, ведущими лесное хозяйство, в предпринимательской деятельности – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором прекращается использование (предназначение для использования) этих объектов в предпринимательской деятельности;
• отсутствуют капстроения – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором земельные участки перестают признаваться земельными участками, на которых отсутствуют капстроения.
При размещении на земельном участке, предоставленном организациям, ведущими лесное хозяйство, капстроений, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности и в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, площадь части земельного участка, на которой расположены эти объекты, определяется:
• в предпринимательской деятельности – исходя из площади такого земельного участка и удельного веса списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, и всех работников в среднем за период;
• в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства – в виде разницы между площадью такого земельного участка и площадью его части, на котором расположены, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности.
Списочная численность работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, и всех работников организации в среднем за период и удельный вес списочной численности работников среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, определяются по данным раздела V формы государственной статистической отчетности 12-т «Отчет по труду», утв. постановлением Белстата от 19.08.2013 № 163, за календарный год, предшествующий отчетному налоговому периоду
При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроений, расположенных на земельных участках (их), исчисление земельного налога производится пропорционально переданным площадям.
Определение площади земельного участка (его части), подлежащего налогообложению в случае сдачи организациями, ведущими лесное хозяйство, в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроений, используемых (предназначенных для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, производится исходя из площади земельного участка или его части, на которой расположены капстроения, используемые (предназначенные для использования) в данной деятельности, пропорционально доле площадей переданных капстроений, в площади расположенных на этом земельном участке капстроений, используемых полностью или частично в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства.
Исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания таких объектов и дачного строительства, на которых в течение 3-х лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется – в течение 3-х лет с даты госрегистрации перехода прав на такой земельный участок), либо в течение 3-х лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства жилого дома или дачи, либо в течение 3-х лет с даты госрегистрации прекращения существования жилого дома, дачи, либо в течение 6 лет с даты госрегистрации возникновения права на земельный участок победителя аукциона или единственного участника несостоявшегося аукциона по продаже земельного участка не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3. (п. 20 ст. 243 НК).
Исчисление земельного налога по увеличенным ставкам производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает 3 года или 6 лет с даты предоставления (приобретения) земельного участка или 3 года с даты государственной регистрации прекращения существования жилого дома, дачи,
Сведения об использовании физлицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) госрегистрация прав, а также о самовольно занятых земельных участках будут представляться структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов в МНС только один раз в год – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 19.2 ст. 243 НК). До сих пор они предоставлялись ежеквартально и по году.
Срок представления госрегистратором сведений о земельных участках в МНС переносится с 10 января на 15 января года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 21 ст. НК).
Авансовые платежи
Размер авансовых платежей определяется плательщиками-организациями, кроме уполномоченных лиц по управлению общим имуществом, – в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период без применения коэффициента 3, и с учетом корректировок, указанных ниже (п. 6 ст. 244 НК).
Для расчета авансовых платежей не учитываются суммы земельного налога по земельным участкам, в отношении которых:
• приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок) либо осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к иному лицу в предыдущем календарном году;
• приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования на земельный участок) в случае, если эти же земельные участки предоставлены этой же организации в аренду.
Организациям, у которых в течение налогового периода возникнут обстоятельства, приводящие к отсутствию объектов налогообложения земельным налогом, до конца текущего налогового периода, аннулируются авансовые платежи, сроки уплаты которых приходятся на даты после возникновения таких обстоятельств. При этом данные организации представляют уведомление о возникновении таких обстоятельств в произвольной форме в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее тридцати рабочих дней со дня возникновения таких обстоятельств.»;
В 2025 г. авансовые платежи будут уплачиваться в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, которая проиндексирована на прогнозный индекс роста потребительских цен (в следующем году – 5%). Сроки уплаты – не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2025 г. Такой порядок уплаты авансов не распространяется на бюджетные организации, плательщиков единого налога для сельхозпроизводителей и уполномоченных лиц, указанных в ч. 2 п. 12 ст. 243 НК (п. 2 ст. 4 проекта).
Извещения физлицам
Земельный налог плательщиком – физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в 30дневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения или сведений о подлежащей уплате сумме земельного налога единым имущественным платежом, содержащейся в системе ЕРИП. Выгрузка в систему ЕРИП сведений о подлежащей уплате сумме земельного налога не освобождает налоговые органы от направления плательщику – физическому лицу извещения в установленные сроки.
Приложение 3
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения
Приложение 4
Средние ставки земельного налога по районам
コメント