top of page

ТАКСОНОМИЯ-2025: налог на недвижимость

В проекте закона "Об изменении законов" имеется ряд корректировок состава плательщиков, расчетов и льгот по налогу на недвижимость.

Плательщики

Как и ранее, плательщиками налога на недвижимость при аренде (финансовой аренде (лизинге)), ином возмездном или безвозмездном пользовании капитальных строений (зданий, сооружений), их частей у физических лиц считается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 226 НК). Однако теперь законодатели уточнили, что речь идет об организации-арендаторе, которая состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь.

Разумеется, белорусские компании и так состояли на налоговом учете. Но есть еще одна категория потенциальных плательщиков налога.

В связи с введением новой нормы, устанавливается, что исчисление налога физическому лицу будет прекращаться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором поставлена на учет в налоговом органе Республики Беларусь иностранная организация, получившая от физического лица - собственника объект в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (п. 14 ст. 232 НК).

Напомним, с 19.11.2024 г. вступит в силу новая редакция п. 3 ст. 51-1 ГК, согласно которой иностранное юридическое лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РБ только через открытый ей филиал (п. 23 Закона от 13.11.2023 № 312-З).

Аналогично при передаче объектов белорусским организациям-арендаторам, налог прекращает начисляться физическому лицу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект передан организации согласно акту приема-передачи (абз. 8 п. 12, абз. 6 п. 14 ст. 232 НК).

***

Бюджетные организации могут не платить налог на недвижимость при передаче капстроений в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование), если дата передачи в аренду (пользование) капстроений и дата их возврата приходятся на один и тот же квартал (часть 3 п. 5 ст. 226 НК).

Таким образом уточняется, что общее правило возникновения и утраты обязанности уплачивать налог на недвижимость, предусмотренное п. 4 и 5 ст. 232 НК, распространяется и на бюджетные организации.

Организации, которые ведут лесное хозяйство и финансируются за счет средств республиканского бюджета и поступлений от ведения лесного и охотничьего хозяйства, обязаны уплачивать налог на недвижимость по капстроениям, которые используются или предназначены для использования часть 3 п. 5 ст. 226 НК):

- в предпринимательской деятельности;

- деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, в случае сдачи их в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование).

При этом такие организации также вправе не уплачивать налог, при сдаче капстроений в аренду лицам, указанным в абз. 2 - 11 ч. 2 п. 5 ст. 226 НК, а также в случае передачи и возврата их в рамках одного квартала (абз. 6, 8 - 12 п. 106 ст. 1 проекта).

***

По капстроениям, которые находятся в государственной собственности и не закреплены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за уполномоченными госорганами и организациями, плательщиками налога будут не только акционерные общества, созданные в процессе приватизации, которые получили данные объекты в безвозмездное пользование, но и их правопреемники, а также республиканские государственно-общественные объединения (п. 4 ст. 226, подп. 1.6 ст. 227 НК).

Налоговая база

По капстроениям, арендованным у физических лиц или иностранных организаций, налоговая база будет определяться по стоимости, указанной в договоре аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее (подп. 2.2 и 2.3 ст. 229 НК):

- стоимости, отраженной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости, определенной в ценах на 1 января отчетного года;
- расчетной стоимости.

Рыночная стоимость для цели исчисления налога на недвижимость принимается без учета суммы НДС (подп. 2.2 ст. 229 НК).

Расчетной будет считаться стоимость, определенная в виде произведения площади (протяженности) капстроений и расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения, определенной исходя из документально подтвержденного назначения такого капстроения, независимо от его фактического использования, согласно графам 2 - 6 приложения к НК на соответствующий год. Размеры расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения на 2025 год устанавливаются приложении 32-2 к НК (подп. 5.5 ст. 227 НК).

Не потребуется определять расчетную стоимость, если у организации имеется заключение о независимой оценке рыночной стоимости капстроения, соответствующее установленным требованиям (ч. 2 п. 2 ст. 229 НК).

Таким образом, в НК имплементируются правила определения расчетной стоимости, которые уже действуют в текущем году на основании письма МНС от 9.02.2024 № 2-2-16/00390).

Порядок уплаты

Организации, как и ранее, вправе выбирать способ уплаты налога на недвижимость: единовременно перечислить годовую сумму не позднее 22 марта или ежеквартально – по 1/4 годовой суммы не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала (п. 3 ст. 233 НК).

О выборе способа уплаты налога организации будут должны проинформировать налоговые органы путем проставления отметки в декларации по налогу на недвижимость за соответствующий налоговый период (год).

Напомним, проставление отметки о способе уплаты налога на недвижимость на титульном листе декларации предусмотрено п. 10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. Постановлением МНС от 03.01.2019 № 2.

Важное дополнение: выбранный способ уплаты не подлежит изменению в течение года (п. 3 ст. 233 НК).

Льготы

В проекте уточняется, что к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям сельскохозяйственного назначения, используемым (предназначенным для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в целях применения освобождения от налога на недвижимость, относятся в том числе мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения, обеспечивающие создание и поддержание оптимальных для сельскохозяйственных растений водного, воздушного, теплового и питательного режимов почв, государственный учет которых ведет Минсельхозпрод (ч. 2 подп. 1.11 ст. 228НК).

Сведения о незавершенке

Местные исполнительные и распорядительные органы с 2026 г. будут предоставлять налоговым органам сведения о жилых домах и дачах, которые не завершены строительством, но признаются объектом обложения налогом на недвижимость (абз. 4 ч. 1 п. 19 ст. 232 НК).

При этом к не завершенным строительством капстроениям, в частности, относятся (подп. 3.2, абз. 4 - 6 подп. 5.3 ст. 227 НК):

- капстроения, имеющие фундамент, стены, крышу (если по проектной документации либо назначению их возведение предполагается), строительство которых не завершено или завершено, но такие объекты не зарегистрированы в установленном порядке;

- незавершенные законсервированные капстроения, зарегистрированные в установленном порядке.

Вариант извещения

В настоящее время налог на недвижимость плательщиком – физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Теперь, физическое лицо также сможет уплатить налог на основании сведений, содержащихся в системе ЕРИП (ч. 1 п. 4 ст. 233 НК).

Comments


Мы в соцсетях
  • Иконка Twitter с длинной тенью
  • Иконка Google+ с длинной тенью
  • Иконка Facebook с длинной тенью
  • Иконка LinkedIn с длинной тенью
bottom of page