В проекте закона «Об изменении законов», опубликованном на сайте pravo.by, запланирован ряд корректировок, касающихся прав и обязанностей налогоплательщиков, предоставления деклараций и сведений о доходах, расчетов с бюджетом, правил контроля и трансфертного ценообразования.
Маркетинг
К маркетинговым услугам будут относиться также услуги, предоставленные через сеть Интернет, оказываемые с использованием информационных технологий и систем, по изучению текущего рынка сбыта, потребительского выбора, поисковому продвижению в сети Интернет веб-сайтов, торговых марок (брендов), услуг и (или) товаров (подп. 2.14 ст. 13 НК).
Взаимозависимые лица
Планируемые изменения в ст. 20 НК расширяют перечень взаимозависимых лиц. Признаком взаимозависимости будет считаться ситуация, когда одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над другим лицом (другими лицами), в том числе отношения между:
организацией и руководителем или его родственниками;
организациями, в которых руководителем является одно и то же лицо;
организацией и ее работниками.
Учетная политика
Изменяется сроки предоставления учетной политики в налоговый орган по месту постановки на учет (подп. 1.4.2 ст. 22 НК).
В текущем году в случае внесения в учетную политику изменений (дополнений), их нужно представлять в МНС не позднее 30 календарных дней со дня их утверждения руководителем организации и (или) иным уполномоченным лицом (органом). В следующем году этот срок устанавливается не позднее 31 марта отчетного года.
Изменения и (или) дополнения, внесенные в учетную политику, обусловленные вступившими в силу в период с 1 марта по 31 декабря отчетного года изменениями законодательства или наступлением в этом периоде иных обстоятельств, по-прежнему следует представлять в МНС Не позднее 30 календарных дней с даты утверждения.
Зачисление выручки и доходов
Как и ранее, плательщики обязаны обеспечивать зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов (иных доходов – индивидуальными предпринимателями) на свои текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с правовым режимом этих счетов и осуществление платежей с них в порядке, предусмотренном законодательством (п. 1.12 ст. 22 НК).
Указанный порядок зачисления выручки и доходов должен быть обеспечен не позднее дня, следующего за днем образования задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным платежам в республиканский и местные бюджеты, а также задолженности по штрафам за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и против порядка налогообложения, и до полного ее погашения. До сих пор устанавливался срок со дня образования такой задолженности.
Кроме того, уточняется, что в случае получения выручки и доходов наличными денежными средствами указанный порядок зачисления должен быть обеспечен путем внесения наличных денежных средств на свои текущие (расчетные) банковские счета не позднее банковского дня, следующего за днем их получения.
Также теперь оговаривается, что данные требования не распространяются на порядок зачисления выручки в случае возникновения задолженности, в отношении которой действуют отсрочка и (или) рассрочка ее погашения, предоставленные согласно законодательству.
Налоговая тайна
Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, дополнен информацией о категории субъекта малого и среднего предпринимательства, дате включения его в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и дате исключения из реестра (подп. 1.14-1 ст. 29 НК).
Впрочем, сведения из реестра, составляющие налоговую тайну, могут быть разглашены компетентными органами Минтруда и соцзащиты, Минэкономики, ФСЗН, местным органам власти и их структурным подразделениям, осуществляющим государственно-властные полномочия в сфере экономики и финансов, органам, ведущим административный процесс, для выполнения задач и функций, возложенных на них законодательством (п. 5 Положения о порядке хранения сведений, составляющих налоговую тайну, доступа к ним и их разглашения, утв. Постановление Совмина от 16.09.2004 № 1149). А включенные в реестр сведения, не составляющие налоговую тайну, являются открытыми и общедоступными и размещаются на официальном сайте МНС в Интернете (п. 5 Положения о порядке формирования, ведения Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства и предоставления сведений из него, утв. Постановление Совмина от 28.06.2024 № 456).
Безвозмездная передача и реализация
Из состава оборотов, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, исключается безвозмездная передача неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных организаций (подп.2.7.5 ст. 31 НК).
Однако безвозмездная передача имущества, находящегося в республиканской или коммунальной собственности, в соответствии с законодательством, по-прежнему реализацией не считается (подп. 2.7.10 ст. 31 НК).
Налоговая реконструкция
В настоящее время зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может производиться по заявлению плательщика по установленной форме в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. Но плательщик вправе подать такое заявление при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий. Теперь уточняется, что излишне уплаченная плательщиком сумма налога, сбора, установленная по результатам проверки иного лица, подлежит зачету в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, начисленных такому иному лицу по результатам этой проверки (п. 3 ст. 66 НК).
Таким образом, в случае корректировки налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 33 НК в связи с выявлением схем дробления, у проверяемой компании появится основание добиваться зачета налогов, уплаченных другими участниками группы, в счет уплаты доначисленных налогов.
Зачет и возврат
По общему правилу зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся не позднее 5 лет со дня уплаты этой суммы. До сих пор зачет такой суммы производится независимо от истечения пятилетнего периода, в случаях, если излишне уплаченная сумма налога установлена по результатам проверки организации, ИП или иного лица. Теперь срок зачет иному лицу (т.е. физлицу, не являющемуся ИП) по результатам камеральной проверки тоже ограничивается 5 годами (п. 1 ст. 66 НК). Кроме того, зачет или возврат уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств подоходного налога будет производиться таким налоговым агентом тоже не позднее 5 лет со дня возврата (полностью или частично) плательщиком выданных ему займов, кредитов (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК).
Учет
Постановка на учет физического лица, не являющегося ИП, в дальнейшем может осуществляться не только на основании документов, заявления плательщике и (или) информации о нем и (или) об объектах налогообложения, но и на основании его полученных налоговым органом сведений из регистра населения (п. 9 ст. 69 НК).
При постановке на налоговый учет иностранной организацией, открывшей представительство, в налоговый орган в 10-дневный срок со дня его открытия помимо заявления достаточно будет представить оригинал и копию доверенности на руководителя представительства, а также копию учредительного документа иностранной организации (п. 1.1 ст. 70 НК) Оригинал и копия разрешения на открытие представительства и положения о представительстве, а также копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса не потребуется.
Контроль
Срок составления акта дополнительной камеральной проверки продлевается с 1 до 2 месяцев со дня возникновения оснований, по которым проводилась такая проверка (пункт 10-1 ст. 73 НК).
Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, признаются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых или не признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со статьей 17 НК, в отношении которых проведена проверка, и подлежат налогообложению в соответствии с главой 18 НК (п. 19 ст. 73-1 НК).
***
При представлении плательщиком в инспекцию МНС по городу Минску документов, подтверждающих, что причиной непогашения задолженности является неисполнение или ненадлежащее исполнение иностранным банком в установленный срок платежной инструкции на уплату налогов, сведения о погашении задолженности в отношении такого плательщика направляются в МНС при непогашении задолженности в течение 180 календарных дней, следующих за днем направления ему уведомления (п. 2 ст. 84-1 НК).
***
Список сведений о доходах физических лиц, которые налоговым агентам разрешается не представлять в МНС, дополнен сведениями (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК):
• о доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 BYN;
• о доходах, выплачиваемых налоговым агентом, признаваемым местом основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе ранее работавшего у такого налогового агента, лицам, состоящим с умершим лицом в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам, в том числе ранее работавшим (у такого налогового агента, в связи со смертью лиц, состоявших с этим лицом в отношениях близкого родства;
• о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств ФСЗН или бюджета, а также в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевки из средств республиканского бюджета.***
Белорусская организация, организующая электронную дистанционную продажу товаров белорусских организаций, и ИП покупателям товаров в Беларуси и за ее пределами, а также расчеты с покупателями таких товаров, обязана представлять ежеквартально не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по НДС, на безвозмездной основе в МНС по установленным форме и формату в электронном виде сведения о таких белорусских организациях и ИП, их оборотах по реализации товаров по государствам, на территорию которых товар доставлен покупателю.
Представлению подлежат сведения о продажах товаров, заказ которых белорусская организация и ИП получают посредством электронной торговой площадки белорусской организации, организующей электронную дистанционную продажу товаров. Формы, формат и порядок представления сведений о продажах устанавливаются МНС (п.7-3 ст. 85 НК).
Требования по предоставлению информации налоговым органам, установленные для банков, распространены и на поставщиков платежных услуг (ст.86 НК).
Трансфертные цены
В новом году плательщик, который произвел корректировку налоговой базы или суммы убытка, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отражает сведения о сделке, в отношении которой произведена корректировка, включая вид сделки, дату ее совершения, наименование товара (работы, услуги), вид имущественных прав, цену (доход, прибыль), примененную ранее, и рыночную цену (доход, прибыль), а также наименование контрагента по сделке. Теперь эти сведения могут быть дополнены иной информацией в произвольной форме, поясняющей произведенную корректировку, которую плательщик вправе представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль, содержащей такую корректировку (п. 5 ст. 87 НК).
В список сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам в целях глав 11 и 16 НК, добавлены сделки по реализации или приобретению акций (паев (их частей), долей (их частей) в уставном фонде) организации, по предоставлению (получению) займа, если они совершены со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения (подп. 1.3 ст. 88 НК).
Уточняется, что сумма цен сделок с одним контрагентом по предоставлению (получению) кредитов (займов) определяется путем суммирования значения цены каждой сделки с ним по предоставлению (получению) кредитов (займов), части (транша) кредитов (займов) в календарном году и суммы непогашенного остатка кредита (займа) такого контрагента на начало календарного года, в котором совершены указанные сделки (часть 2 п. 4 ст. 88 НК).
Кроме того, определено, что при применении метода сопоставимых рыночных цен, сопоставление цены анализируемой сделки по предоставлению (получению) кредита (займа) с диапазоном рыночных цен производится при предоставлении (получении) кредита (займа), его части (транша), внесении изменений в заключенный договор анализируемого кредита (займа), предусматривающих изменение условий, влияющих на размер ставки процентов (суммы дохода) по кредиту (займу).
В случае предоставления (получения) кредита (займа) частями (траншами) срок возврата задолженности определяется для каждой части (транша) кредита (займа) со дня предоставления (получения) этой части (транша) до дня возврата всего кредита (займа) (п. 1 ст. 92 НК).
Можете жаловаться
Обжалование решения налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц в судебном порядке осуществляется в соответствии с законодательством о гражданском судопроизводстве. До сих пор такое обжалование могло осуществляться в соответствии не только с гражданским, но и процессуальным или хозяйственным процессуальным законодательством (п. 1 ст. 103 НК).
Кабинет закрыт
Налоговые органы получат право ограничивать (возобновлять) доступ плательщику к личному кабинету плательщика на Портале электронных счетов-фактур, в случаях:
• непредставления плательщиком документов и (или) иной информации по запросу налогового органа, направленному в соответствии с п. 1 ст. 79 НК, связанных с неуплатой (неполной уплатой) НДС (необоснованным возвратом разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав);
• установления нарушений, связанных с выставлением ЭСЧФ плательщиком при поставке товаров (работ, услуг) имущественных прав покупателю при отсутствии реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права) и при наличии у него задолженности перед бюджетом по НДС;
• неоднократное (два и более раз) изменение плательщиком ЭСЧФ в одном налоговом периоде, к которому относятся налоговые вычеты по НДС, влекущее неуплату НДС (п. 1.24 ст. 107 НК).
МСФО за горизонтом
В проекте запланирован ряд изменений в закон от 11.10.2022 № 210-З «Об изменении законов по вопросам бухгалтерского учета и отчетности».
Предлагается на 2 года отложить введение таких норм закона о бухучете, как новые определения бухгалтерской и финансовой отчетности, организаций в целом и общественно значимых организаций, организации с участием государства, распространение действия закона о бухучете на иностранные компании, деятельность которых в РБ считается осуществляемой через постоянное представительство, состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, общие требования к составлению, представлению и публикации финансовой отчетности, а также порядок введения в действие МСФО.
Соответственно, Совмин и Нацбанк могут не спешить с приведением актов законодательства в соответствие с поправками в закон о бухучете – теперь у них есть время до 1 января 2027 г:
Могут расслабиться и главные бухгалтера организаций, которые стали бы считаться общественно значимыми с 1 января 2025 г. Обязанность получить сертификат профессионального бухгалтера откладывается до 1 января 2027 г.
И, напоследок, самое забавное. Ранее законом № 210-З открытым акционерным обществам, являющимся материнскими компаниями унитарных предприятий и хозяйственных обществ, было разрешено не составлять годовую консолидированную отчетность в соответствии с МСФО за 2022 - 2024 годы. Теперь эту поблажку продлевают и на 2025 – 2026 годы. Так что специалистам, успевшим в прошлом обзавестись сертификатами по международным стандартам, остается хранить свои знания в укромном местечке в надежде, что они когда-нибудь пригодятся…
Comments