Серьезные новшества вносит проект изменений НК по акцизам. Это во многом обусловлено требованиями договора между РБ и РФ об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.
В перечень подакцизных товаров, помимо жидкости для электронных систем курения добавлены сами электронные системы курения, а также системы для потребления табака.
При этом Минздрав исключается из списка госструктур, которые могут рассматривать обращения заинтересованных лиц по вопросам отнесения отдельных товаров к подакцизным. Эти вопросы остаются в компетенции только концернов «Белнефтехим» и «Белгоспищепром».
Справка
электронные системы курения – электрические (электронные) устройства одноразового или многоразового использования различной формы, которые производят аэрозоль, пар различными способами из жидкости для электронных систем курения, предназначенный для вдыхания потребителем;
системы для потребления табака – электрические (электронные) устройства, используемые для нагревания табака и (или) иного воздействия на табак без его горения или тления для образования аэрозоля, пара, предназначенных для вдыхания потребителем.Нефтяной бонус
Помимо нефтепродуктов подакцизным товаром будет считаться и нефть. При получении (оприходовании) нефти, добытой в РБ, а также ввезенной в республики из РФ плательщиками признаются организации, соответствующие в совокупности следующим критериям:
- основным видом их деятельности является производство нефтепродуктов, перечисленных в группе 27 единой ТН ВЭД ЕАЭС;
- объем реализации (передачи) ими на территории РБ автомобильного бензина и (или) дизтоплива за налоговый период, предшествующий месяцу получения (оприходования) ввезенной в РБ из РФ нефти составляет не менее 50 тысяч тонн;
- ими осуществляется реализация инвестпроекта по модернизации и (или) реконструкции НПЗ, имеющего в своем составе взрывоопасные технологические блоки первой категории взрывоопасности, от налогового периода, на который приходится момент получения разрешительной документации на проектирование, до налогового периода, на который приходится дата ввода объекта строительства в эксплуатацию, включительно.
Как видим, эти условия практически целиком заимствованы из п. 3.1 Указа от 18.02.2021 № 53 "Об акцизах".
Получением (оприходованием) нефти признается приобретение ее в собственность с принятием к бухгалтерскому учету.
Налоговая база по нефти, добытой в РБ, определяется как фактический объем полученной (оприходованной) в налоговом периоде нефти, а при ввозе в РБ из РФ – как расчетный объем нефти (в тоннах, в целых числах). Этот объем будет определяться концерном «Белнефтехим», исходя из :
базового объема нефти за месяц, установленного Совмином РБ с учетом международных обязательств в совокупности по всем плательщикам – при получении (оприходовании) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти, превышающего ½ базового объема нефти;
объема, определяемого путем умножения фактического полученного (оприходованного) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти на коэффициент, равный 2, – при получении (оприходовании) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти, не превышающего ½ базового объема нефти;
Ставка акцизов на нефть (АН) будет определяться в рублях за 1 тонну с точностью два знака после запятой по формуле:
АН = ((Цн х 7,3 – 182,5) х 0,3 + 29,2) х Кнпр х Ккомп х Ккорр х Кцб х Кнб,
где:
Цн – средний за налоговый период уровень цен нефти «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), выраженный в долларах США за баррель, определяемый как сумма среднеарифметических цен покупки и продажи за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем месяце;
Кнпр – удельный коэффициент, характеризующий корзину нефтепродуктов, вырабатываемых плательщиком, устанавливаемый Совмином РБ с учетом международных обязательств;
Ккомп – коэффициент компенсации, устанавливаемый Совмином РБ с учетом международных обязательств;
Ккорр – коэффициент, который составит 0,833 с 1 января по 31 декабря 2023 г. и 1 – с 1.01.2024 г.;
Кцб – курс российского рубля, установленный Центробанком РФ по отношению к доллару США на последний рабочий день месяца, следующего за налоговым периодом;
Кнб – официальный курс белорусского рубля, установленный Национальным банком по отношению к российскому рублю на последний рабочий день месяца, следующего за налоговым периодом.
На период утраты плательщиком права на налоговый вычет по операциям с нефтью ставка акцизов на нефть (Ан) принимается равной нулю.
То есть ставка акциза рассчитывается, исходя из среднемесячной мировой цены нефти Urals, объема сырой нефти за месяц (1,5 млн. тонн), с поправкой на коэффициент, характеризующий корзину нефтепродуктов, вырабатываемых на белорусских НПЗ, коэффициент компенсации и корректировочный коэффициент, который в 2023 г. составит 0,833, а в 2024-м – 1.
Таким образом, формула ставки акцизов на нефть практически повторяет алгоритм расчета ежемесячного трансферта, который будет получать Беларусь из российского бюджета в соответствии с договором. Если показатели объема нефти и коэффициенты изменятся на основании директивы Высшего Госсовета Союзного государства, то сумма трансферта тоже изменится.
При получении (оприходовании) такими плательщиками нефти, добытой в РБ, суммы начисленных акцизов вычитаются полностью, а по нефти, ввезенной из РФ – в двукратном размере. При этом белорусским НПЗ будет возвращаться из бюджета разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленных акцизов. Источником этого возврата станут межгосударственные трансферты, которые Беларусь будет ежемесячно получать из российского бюджета, если выполнит все условия договора. Нужно лишь обеспечить полное и своевременное поступление в интегрированную систему администрирования косвенных налогов (ИСА КН) необходимой информации, а также соответствие договору нашего налогового законодательства, что ежегодно должно подтверждаться заключением Наднационального налогового комитета.
Подробности этого механизма рассматривались здесь.
При нарушении хотя бы одного из условий получения трансфертов, Беларусь утратит право на них с месяца, в котором допущено такое нарушение, до месяца, в котором оно устранено.
Благодаря такому механизму ставки акцизов на бензин, дизтопливо и моторные масла не изменятся.
На остальные подакцизные товары ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 к НК. Дело табака
С начала нового года ставка акцизов на сигареты с фильтром I группы вырастет сразу на 68,8%, II группы – на 24,98%, с 1 апреля – еще на 9,65 и 10,34% соответственно. С 1 июля акциз на сигареты II группы увеличится еще на 10,3%, а с 1 октября – на 11,2%. В то же время ставки акцизов на сигареты без фильтра с 1 января увеличатся почти в 2,2 раза, с 1 апреля – еще на 19,15%, с 1 – на 19,2%, а с 1 октября – на 21%.
Розничная цена сигарет с фильтром I группы вырастет со 150 руб. за 1 тыс. штук до 190 рублей c 1 января 2023 г., а с 1 апреля – 205 рублей. С 1 июля розничная цена сигарет с фильтром II группы будет начинаться со220 рублей, а с октября – от 235 рублей.
Любителям роскоши тоже не поздоровится. Ставка акцизов на сигары вырастет на 57,1%, сигариллы – в 1,5 раза, трубочный табак – на 49,9%, для кальяна – в 2,9 раз, на нетабачные никотиносодержащие изделия – на 19,4%, а на жидкость для электронных систем курения – в 5 раз. А сами электронные системы курения тоже обложат акцизом – по 2,71 рубля за штуку.
Зато акцизы на алкоголь всего лишь проиндексируют немного выше уровня инфляции.
