АМОРТИЗАЦИОННАЯ ЗАРЯ РОБОТОТЕХНИКИ

Среди стимулов для роботизации белорусской промышленности, в указе от 17.06.2026 № 198 важное место занимает возможность повышения амортизационных отчислений. Это предложение выглядит особенно интересно с бухгалтерской точки зрения, особенно, после многолетнего разрешения вообще не начислять амортизацию. по любым основным средствам. Менее очевидны технологический и экономический эффекты указа – если сравнивать нынешний уровень роботизации и меры ее стимулирования с другими странами.

Лингвистическая модель

Новинка указа – ряд терминов и определений. Так, робот определяется как программируемый исполнительный механизм, обладающий определенным уровнем автономности и предназначенный для выполнения перемещения, манипулирования или позиционирования. Заметим, что эта формулировка полностью позаимствована из п. 2.6 стандарта ISO 8373 «Роботы и робототехнические устройства.

Кроме того, робототехническим комплексом, согласно указу, будет считаться комплекс, состоящий из робота, рабочего органа (органов), датчиков на рабочем органе и оборудования, необходимого для выполнения задач по назначению, а также из программы выполнения задания. Это понятие также в целом сходно с определением роботизированной системы, как системы, включающей робота, концевой захват и любые механизмы, оборудование, устройства или датчики, поддерживающие робота в выполнении его задачи (п. 2.14 ISO 8373). Замечу, что в ISO 8373 имеются также определения промышленного и сервисного роботов, роботизированного устройства, отдельных элементов оборудования роботизированной системы, а заодно – определение определенного уровня автономности – как способности выполнять задачи на основе текущего состояния и восприятия без вмешательства человека (п. 2.2 ISO 8373). Пока для целей указа эти понятия, по-видимому, не столь важны.

Робот – автоматическая машина, обладающая позитронным мозгом и развитым интеллектом, которая действует в соответствии с морально-этическим кодексом
                                        (Айзек Азимов, сборник рассказов «Я, робот»)

НДС для роботов

Согласно указу юрлица по 31 декабря 2030 г. освобождаются от уплаты НДС при ввозе в РБ роботов и робототехнических комплексов, с даты производства (выпуска) которых прошло не более одного года, а производители и производственно-инжиниринговые организации – при ввозе компонентов такого оборудования.

Кроме того, юрлицам предоставляется право в том отчетном периоде, в котором роботы и робототехнические комплексы приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, но не позднее 31 декабря 2030 г., принять к вычету в полном объеме суммы «входного» НДС по приобретенным в республике или импортированным товарам (работам, услугам), имущественным правам, стоимость которых сформировала в бухучете первоначальную стоимость роботов и робототехнических комплексов как объектов основных средств.

Условием применения данных льгот является наличие заключения, подтверждающее отнесение данных товаров к роботам и (или) робототехническим комплексам или их компонентам.

Замечу, что похожая льгота существовала и ранее. Исполнители проектов государственных программ инновационного развития 2021-2025 и 2026-2030 гг. освобождаются в период реализации проекта от ввозных таможенных пошлин и НДС, при ввозе технологического оборудования, комплектующих и запчастей, ввозимых для исключительного использования в этих проектах. Разница налицо: новую льготу смогут применять и компании, не участвующие в проектах помянутых госпрограмм, но сфера ее применения ограничивается только робототехникой.

Новый горизонт

Самая интересная (на мой взгляд) часть указа – это разрешение включать в затраты при исчислении налога на прибыль амортизационные отчисления по роботам и робототехническим комплексам, принятым к бухгалтерскому учету с 1 января 2026 г., с применением повышающего коэффициента 1,5.

Почему вопрос возмещения капитальных затрат так важен?

Дело в том, что даже относительно низкая инфляция значительно ухудшает эффект влияния налоговых вычетов на окупаемость долгосрочных инвестиций. Например, по расчетам ОЭСР рост инфляции с 2% до 5,2%, снижает сумму возмещения инвестиционных затрат предприятиями до 7,2 процентных пунктов. Для решения этой проблемы во многих странах применяются различные инструменты – от инвестиционных вычетов в момент ввода активов в эксплуатацию и ускоренной амортизации до корректировки налоговых вычетов на капитал с учетом инфляции. Даже с учетом этих мер компаниям стран ОЭСР в среднем удается возместить 68,5% стоимости капитальных инвестиций в реальном выражении, в т.ч. по оборудованию — до 85,3%, нематериальным активам – 76,7%, промышленным зданиям – 47,6%.

Чем быстрее списываются амортизационные отчисления, тем больше компания может увеличить затраты и сэкономить на налогах, что ускорят окупаемость капвложений. В Беларуси эта проблема до недавних пор решалась с точностью до наоборот. В течение 15 лет правительство регулярно разрешало предприятиям не начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов под предлогом «улучшения финансовых результатов» (1, 2, 3, 4). А когда лимит таких разрешений чудодейственным образом иссяк, Минэкономики заботливо тиснуло полезные советы по сокращению амортизационных отчислений.

Теперь, благодаря указу № 198, ситуация меняется – правда только для роботов.

Например, имеется роботизированный комплекс стоит 100 000 рублей и имеет срок службы 10 лет. При линейной амортизации ежегодный вычет составляет 10 000 рублей. Но из-за инфляции этот вычет с каждым годом обесценивается. В результате при инфляции 5% в год сумма начисленной амортизации в реальном измерении составит всего 76 950,7 рублей, т.е. на 23% меньше первоначальной стоимости оборудования. Это занижает реальные затраты компании и завышает налоговую базу, облагая налогом прибыль, которой фактически не существует. Если инфляция составит 7%, то, «недостача» амортизации достигнет 30%. Соответственно, вырастут и налоговые потери в реальном исчислении.
Применение повышающего коэффициента 1,5 не только компенсирует потери 5-процентной инфляции, но и принесет около 15,4 тыс. рублей дополнительной амортизации, которая будет включаться в затраты. В итоге компания сэкономит 3080 рублей налога на прибыль.

К сожалению, сумма полуторной амортизации «размазывается» на срок службы, что существенно уменьшает эффект от применения повышающего коэффициента.

Но есть дополнительные инструменты.

Во-первых, в Инструкции № 37/18/6 давно имеются разнообразные варианты ускоренной амортизации, включая метод уменьшаемого остатка. Он предусматривает списание в первый год максимальной суммы, которая прогрессивно уменьшается в последующие годы. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку в первые годы работы оборудования. При этом разрешается увеличивать норму амортизации на коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раза. Также при установлении срока полезного использования оборудования можно выбрать диапазон от 0,5 до 1,5, т.е. что позволяет уменьшить размер ежемесячных амортизационных отчислений вдвое или увеличить до 1,5 раз. Таким образом, «персональный» повышающий коэффициент для роботов отчасти дублирует уже имеющиеся возможности.

Во-вторых, по объектам основных средств, непосредственно используемым в научно-технической деятельности, а также при производстве высокотехнологичных товаров, оказании высокотехнологичных услуг (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств) можно «пришпорить» амортизацию повышающим коэффициентом от 1 до 3 (ч. 5 п. 25 Инструкции № 37/18/6). Также стимулировать роботизацию могла бы 10-процентная ставка налога на прибыль для производителей таких товаров и услуг (ч. 1 п. 3 ст. 184 НК).

Правда, чтобы воспользоваться прежним повышающим коэффициентом и льготной ставкой нужно, чтобы товары и услуги были включены в перечень, утвержденный постановлением Совмина от 01.07.2022 № 435. А роботы до сих пор в этот заветный список почему-то не попали. Исправление этой недоработочки запланировано в Государственной программе инновационного развития на 2026 – 2030 годы, утв. указом № 448, и Постановлением Совмина от 31.03.2026 № 149. Но столь сложные дела, как добавление в перечень кодов ТН ВЭД ЕАЭС парочки позиций – 8428 70 000 и 8479 50 000 – с кондачка не решаются. Так что роботам придется потерпеть еще пару-тройку месяцев.

Справка: в настоящее время в РБ нормативный срок службы роботизированных комплексов (код 41201) составляет 10 лет, обслуживающих систем робототехники (43101) – 7 лет, роботизированных технологических комплексов – в зависимости от массы технологического оборудования (410113 – 41015) от 10 до 15 лет, промышленных роботов и робототехнических комплексов (44015), а также комплексов автоматизации и роботизации технологических установок (47059) – 4 года.

Это вполне приемлемые параметры. По оценке Международной федерации робототехники (IFR) средний срок службы промышленных роботов составляет 12 лет. Однако в современном мире промышленные роботы окупаются в среднем за 2 - 3 года, а в некоторых особо продвинутых странах вроде Южной Кореи и Сингапура – вообще за год-полтора.

В-третьих, белорусское законодательство допускает инвестиционный вычет по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, в размере не более 40% первоначальной стоимости (ч. 2 подп. 2.2 ст. 170 НК). Но тут имеется ряд ограничений. Так, инвествычет нельзя применить к объектам, нормативный срок службы менее 5 лет. Это, в частности, касается и промышленных роботов. Правда, по технологическому оборудованию, ввозимому исполнителями проектов госпрограмм инновационного развития в 2021-2025 и 2026-2030 гг. для реализации таких проектов, инвествычет предоставляется в размере до 150% (указы № 348 и № 448).

Прелесть в том, что указы, инструкция № 37/18/6 и НК не запрещают одновременного применения к конкретному роботу всего набора способов повышения амортизационных отчислений и инвествычета, если условия их использования по отдельности соблюдаются. Стало быть, внедрение такого оборудования может принести предприятиям серьезную налоговую экономию. Однако вряд ли это пробьет серьезную дыру в бюджете. Пока на белорусских предприятиях довольно мало роботов. Правда, планируется увеличить уровень роботизации промышленности с нынешних 13 до 100 роботов на 10 тыс. работников к концу текущей пятилетки, а к 2040 году – до 150, как предусмотрено Национальной стратегией устойчивого развития. И установленные указом меры должны способствовать выходу на эти рубежи. Хотя они, рубежи, даже в случае их достижения, будет не шибко передовыми.

По данным Международной федерации робототехники (IFR), в среднем в мире на 10 000 работников приходится 162 промышленных робота, причем этот показатель у стран-лидеров варьируется от 1012 в Южной Корее до 173 в Финляндии. При этом по оценкам IFR число устанавливаемых роботов в мире ежегодно растет на 6-8%. Так что запланированный 8-кратный рост за пять лет и 12-кратный за 10 отставание в сфере роботизации несколько сократит, но не преодолеет. Для сравнения, мировому лидеру роботизации – Южной Корее удалось удвоить количество роботов на 10 тыс. работников лишь за 10 лет. Кстати, в Казахстане этот показатель сейчас составляет всего 10 единиц, а в РФ – 35, что не мешает партнерам по ЕАЭС мечтать о лидерских позициях.

Если же потери бюджета ненароком выскочат за рамки приличия, можно и отменить. Особенно, если множество роботов ненароком станут слишком активно заменять людей. Которые пока исправно платят подоходный налог и взносы на социальное страхование. А поскольку от роботов казне одни убытки от амортизации и никакого профита в ФСЗН, они потенциально опасны для финансовой стабильности государства и занятости населения. Об этой угрозе уже несколько лет беспокоятся западные теоретики. Они даже придумали специальный налог на роботов, которыми в перспективе следовало бы обложить корпорации, в которых рабочие места заменяются роботами. Правда, тут же появились забавные изыскания, убедительно доказывающие, что проблема не столь велика, так что и решать ее пока ни к чему даже в развитых странах, где роботов уже много. А там, где наблюдается дефицит как роботов, так и живых работников, а темпы производительности труда на порядок ниже роста реальной зарплаты – и подавно. Но если теоретическая база уже имеется, то реализовать ее на практике можно в любой момент.

Парковка с льготами

Еще одним стимулом для роботизации экономики должно стать расширение сферы деятельности резидентов ПВТ. Теперь льготный режим парка распространяется на разработку и производство роботов и (или) робототехнических комплексов, включая реализацию запчастей для ремонта и сервисного обслуживания такого оборудования, разработанных и произведенных этими резидентами ПВТ, сдачу таких роботов в аренду роботов и (или) робототехнических комплексов, разработанных и произведенных этими резидентами ПВТ, а также предоставление права использования товарного знака резидента ПВТ компаниям, которые будут заниматься реализацией, ремонтом и обслуживанием этих роботов.

Так что ждем появления в парке тутэйшых Robots and Mechanical Men Inc. и Omni Consumer Products.

Справка. Беларусь опустилась за последние 5 лет в глобальном инновационном индексе (GII) с 64 на 85 место из 139 отнюдь не из-за отставания в роботизации. Напротив, по индикатору «Высокотехнологичное производство» страна все это время уверенно занимает 44 место, несмотря на снижение балла с 28,4 до 27,6%.Но одновременно по агрегату «Знания и технологии» наблюдалось снижение с 37 на 49 место, а по фактору «Институты» – с 85 на 137.

Допинговый коктейль

В многих странах существуют разнообразные механизмы стимулирования капитальных вложений, в т.ч. в автоматизацию производства. Среди них важное место занимают программы «супер-» и «гиперамортизации» оборудования, позволяющие списывать стоимость робототехники в увеличенном размере сразу при приобретении (к примеру, в Италии – до 180%). В Польше разрешается дополнительно вычитать из налоговой базы все расходы, понесенные на роботизацию (например, на приобретение новых роботов и оплату труда операторов. Подобные меру дают компаниям существенную экономию на налоге на прибыль, что стимулирует инвестиции в роботизацию и ускоряет их окупаемость.

Другой вариант – государственные субсидии и гранты. Например, в ЕС компании могут компенсировать от 40 до 70% затрат на закупку промышленных роботов, НИОКР и обучение персонала через национальные ведомства поддержки бизнеса, финансируемые из европейских фондов регионального развития (ERDF).

В других странах также применяются подобные меры, в том числе в налоговой сфере.

Индонезия

В Индонезии существует ряд стимулов для автоматизации промышленности, инвестиций в робототехнику и создания высокотехнологичных производств.
В частности, местные компании могут получить супервычет из налогооблагаемой базы (Super Tax Deduction) в размере до 300% расходов на исследования и разработки в области внедрения новых технологий и робототехники. Компании также имеют право на налоговый вычет (Super Deduction) до 200% от инвестиций в профессиональные программы для инженеров и обучающие персонал работе с новой техникой при соблюдении определенных условий.
Еще одна льгота – налоговые каникулы (Tax Holiday), т.е. освобождение от налога на прибыль (CIT) при осуществлении инвестиции в приоритетные отрасли, включая производство роботов, сборку электроники и цифровые технологии). Размер льготы зависит от объема инвестиций: 50% на 5 лет при вложениях от 6,7 млн до 68 млн, 50% на 7 лет при вложении от 68 до 338 млн, 100% при большей сумме – от 338 млн до 1 млрд – 10 лет, от 1 до 1 млрд – 15 лет, свыше 2 млрд – 20 лет.
Кроме того, резиденты особых экономических зон (Kawasan Ekonomi Khusus – KEK) освобождаются от налога на прибыль на срок до 20 лет, а также от НДС и импортных пошлин на ввоз робототехнического оборудования. Кстати, в Индонезии имеется 25 таких зон, из которых 13 ориентированы на производство и 3 – на высокие технологии. При этом по последним данным в Индонезии насчитывается 56 роботов на 10 тыс. работников

РФ

В РФ действуют ряд мер поддержки для сферы робототехники в рамках национального проекта «Средства производства и автоматизация», включая: компенсацию до 20% затрат на внедрение промышленных роботов, льготные кредиты по ставке от 5% до 9,3%, льготный лизинг, гранты на НИОКР в размере до 70%. Кроме того, для производителей некоторых видов электронной продукции в РФ предусмотрен ряд налоговых льгот, включая ставку налога на прибыль — 8% и страховые взносы — 7,6% вместо стандартных 25%).
Кроме того, российские компании вправе учитывать расходы по приобретению основных средств, произведенных в РФ и включенных в перечень высокотехнологичного оборудования, признаваемых, с применением коэффициента 1,5 (ч. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом перечень такого оборудования утвержден распоряжением правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р, а позднее в него включены и объекты промышленной робототехники, (решение правительства РФ от 1.02.2024 г. Nº 24-60982-01482-P). Таким образом, льгота, установленная указом № 198, очень похожа на российскую.
Кстати, недавно минфин РФ отклонил предложение расширить круг налоговых льгот для производителей высокотехнологичного оборудования, включая роботов, поскольку такой шаг был признан слишком обременительным для бюджета.
Кстати, недавно минфин РФ отклонил предложение расширить круг налоговых льгот для производителей высокотехнологичного оборудования, включая роботов, поскольку такой шаг был признан слишком обременительным для бюджета.

Китай

В КНР существует обширная программа разнообразных мер поддержки высокотехнологичных отраслей на всех стадиях разработки, внедрения и эксплуатации новой техники.
Так, предприятия, разрабатывающие или закупающие промышленных роботов и программного обеспечения для автоматизации, могут снизить корпоративный налог на прибыль со стандартных 25 до 15%. Компании, инвестирующие в исследования и разработки новых роботизированных комплексов, имеют право на сверхвычеты на НИОКР (R&D Super Deduction) из налогооблагаемой базы в размере от 100% до 200% произведенных расходов.
Также в КНР существует несколько вариантов ускоренного списания приобретенного роботизированного оборудования. Если его стоимость не превышает 5 млн ¥ за единицу (около $700 000), разрешается в год ввода в эксплуатацию сразу списать 100% его стоимости (One-off Deduction). При проведении НИОКР этот порог снижен до 1 млн ¥. Для более дорогого оборудования стоимостью более 5 млн ¥, применяются другие правила ускоренной амортизации. В частности, разрешается сократить нормативный срок службы оборудования до уровня не более  60% от базового, применять метод уменьшаемого остатка.
Кроме того, в Китае существует ряд льгот по НДС для робототехники. Они основаны на концепции «возврата налога сразу после уплаты» (Refund upon Collection) и дополнительных вычетах.
В частности, компании, которая продает робота со своим встроенным программным обеспечением, возвращается из бюджета сумма НДС, превышающая 3% от фактической налоговой нагрузки на долю этого ПО (базовая ставка НДС в Китае составляет 13%).
Компании, относящиеся к сектору передового производства (Advanced Manufacturing), в т.ч. производители промышленных и сервисных роботов, имеют право на дополнительный вычет входного НДС. А высокотехнологичые компании (HNTE) вправе уменьшать свое итоговое обязательство по НДС на величину, превышающую реально уплаченный входящий налог (обычно это дополнительные 5% или 10% от суммы входного НДС).
Производители роботов имеют право на ежемесячный быстрый возврат неиспользованных налоговых кредитов, если объем «входного» НДС превышает «исходящий» налог от продаж.
При экспорте готовых промышленных роботов за пределы Китая применяется нулевая ставка НДС, а весь уплаченный внутри страны входящий НДС на компоненты возвращается экспортеру в полном объеме.
Услуги по разработке ПО для роботов, лицензирование интеллектуальных прав и трансфер технологий внутри КНР полностью освобождаются от уплаты НДС.
Все это создает солидный «налоговый щит» для инновационного бизнеса. По данным Главного государственного налогового управления КНР объём налоговых льгот, направленных в 2025 году в Китае на поддержку научно-технических инноваций и производственного сектора, превысил 2,8 трлн ¥ (почти $402 млрд).