В прошлом году налоговые поступления в белорусский бюджет существенно увеличились. Темпы их роста были гораздо выше, чем самой экономики. Ее отрасли и сегменты внесли в наполнение казны очень разный вклад, а меры налоговой политики еще больше усилили эти различия.
Доходы бюджета, контролируемые МНС, составили в прошлом году 33,49 млрд рублей – на 23,7% больше, чем в 2020 г. в текущих ценах, а в сопоставимых – на 9,4% больше (индекс-дефлятор ВВП – 113,1%). При этом налоговые доходы составили 30,3 млрд. рублей – в сопоставимых ценах на 9,6% больше, а их доля в доходах бюджета выросла с 90,3 до 90,5%.
В долларовом эквиваленте налоговые доходы выросли на 18,9% и достигли рекордной суммы – более $ 11,9 млрд. (рис. 1).
Таким образом, налоговые изъятия росли в 4 раза быстрее ВВП, который в прошлом году увеличился всего на 2,3%. При этом отношение налоговых доходов к ВВП выросло с 16,6% в 2020 г. до 17,5% в 2021-м (это не вся налоговая нагрузка, а только ее часть).
Структура и динамика налоговых доходов менялась в прошлом году весьма своеобразно (рис. 2, 3).
Главная победа года – увеличение налога на прибыль на 83,8%, а в сопоставимых ценах – на 62,5%. Это прямое следствие бурного роста прибыли – в основном у экспортеров удобрений, нефтепродуктов и древесины, поддерживаемой стабильностью, а временами даже укреплением рубля в сочетании с возможностью не списывать в убыток накопленные в 2020 году курсовые разницы. В итоге доля налога на прибыль в налоговых доходах увеличилась в 1,5 раза, потеснив остальные статьи. Одновременно почти в 1,7 раза выросли дивиденды на принадлежащие государству акции, входящие в состав неналоговых доходов.
В то же время, поступления налогов на товары (работы, услуги) – НДС и акцизов увеличились на 16,8 и 18% в текущих ценах, но всего на 3,3 и 4,3% в сопоставимых ценах. По той же причине вырос налог при УСН – на 19,2% в текущих ценах и на 5,4% в сопоставимых. Таким образом, высокая инфляция позволила собрать в бюджет больше рублей, но «съела» значительную часть добавленной стоимости и собранных налогов – в том числе прироста, обусловленного отменой льготной ставки НДС по ряду продуктов питания и лекарствам.
Схожая ситуация с подоходным налогом: его поступления выросли в текущих ценах на 18,2% и на 4,5% в сопоставимых. Это вполне коррелирует с ростом номинальной зарплаты в стране на 14,4% и реальной на 4,6%.
Гораздо скромнее достижения по другим платежам. Продолжает снижаться доля налогов на собственность. С одной стороны, сказывается сокращение повышающих коэффициентов, а с другой, меньше желающих обременяться имуществом (о чем свидетельствует спад инвестиций в основной капитал. Так, поступление налога на недвижимость выросли в текущих ценах всего на 5,2%, земельного налога – на 9,6%, а в сопоставимых – снизилось на 7 и 3,1% соответственно. Поступления единого налога для производителей с/х продукции выросли на 15,2% в текущих ценах, а в сопоставимых – только на 1,8%, что при слабом урожае, вероятно, даже много. Поступления налога на доходы в текущих ценах увеличились всего на 5,1%, а в сопоставимых упали на 7,1%. Это вполне ожидаемо – после убытков 2020 года побаловать дивидендами и процентами зарубежных партнеров было не с руки.
В целом по оценке Минфина поступления НДС оказались всего на 0,4% больше уточненного годового плана, акцизов – на 0,6%, тогда как налога на прибыль – на 2,9%, доходов от внешнеэкономической деятельности – на 2,7%, а в целом доходов республиканского бюджета – на 1,6%.
На динамике поступлений пока мало отражается изменение числа и состава налогоплательщиков. На начало 2022 г. в поле зрения МНС значилось 178 428 организаций – на 92 меньше, чем годом ранее и на 3757 меньше, чем на начало 2018 г. При этом в прошлом году мизерный прирост юрлиц отмечен только в Минске (+142) и Минской области (+90). В остальных регионах число организаций только сокращалось. Индивидуальных предпринимателей стало за год на 1,3% больше – 273 120. Однако еще 3 месяца назад их было почти на 2 тысячи больше. Впрочем, в ближайшее время ряды ИП, скорее всего, поредеют еще сильнее. Зато число иных физлиц – плательщиков налогов выросло сразу на 21,3%: с 3133,8 тыс. до 3806,7 тыс. Это пополнение, вероятно, обусловлено отменой с 1 января тг. льготы по налогу на недвижимость с единственной квартиры. Так что большинство из 678 тыс. новых «клиентов» принесет в казну весьма скромные суммы.
Отраслевые кормильцы
Динамика налоговых поступлений по видам деятельности дает дополнительное представление о том, какие отрасли держат на плаву отечественную экономику – с поправкой на изменения в налогообложении, тарифах и ценовом регулировании (рис. 4).
Традиционно лидируют по объемам наполнения бюджета оптовая и розничная торговля (4,56 и 2,75 млрд. руб.), причем суммы уплаченных ими налогов выросли на 7,4 и 13,6% соответственно (здесь и далее в разделе – в сопоставимых ценах). На 3-м месте «Информация и связь» – 2,29 млрд и рост на 26,7% (о достижениях ПВТ поговорим ниже). Далее следуют сухопутный и трубопроводный транспорт (2,23 млрд) и строительство (1,76 млрд), где поступления уменьшились на 2,1% и 19%. Энергетика принесла казне 1,74 млрд, что на 13,1% больше, чем годом ранее, нефтепереработка – 1,63 млрд (+29,3%), производство напитков (1,45 млрд. и -9,9%), горнодобывающая промышленность (1,39 млрд. и рост в 2,7 раза), финансовая и страховая деятельность (1,15 млрд и + 20,5%). В прошлые годы в десятку крупнейших плательщиков неизменно входили производители табачных изделий, но сейчас информация об их налоговых поступлениях отсутствует.
Некоторые отрасли продемонстрировали рост налоговых поступлений, особенно впечатляющий после спада 2020 года. Например, платежи производителей химических продуктов выросли в сопоставимых ценах вдвое, лизинговых компаний – на 22,8%, общепита – на 21,4%, фармацевтической промышленности – на 20,4%, услуг по временному проживанию – на 15,2%. Налоги лесного хозяйства выросли в текущих ценах вдвое, а в сопоставимых – на 77,9%.
В то же время поступления от сельского хозяйства уменьшились на 26,7% в сопоставимых ценах, производителей автомобилей – на 28,7%, текстильных изделий – на 45,4%, мебели – на 70,5%. Но бывает и хуже. Ряд отраслей не только не пополняли бюджет в прошлом году, но и получали возврат НДС. Так металлургия получила из казны 12,6 млн рублей, производители продуктов питания – 17,9 млн.
Малый бизнес
В прошлом году число организаций МСП продолжало сокращаться, причем ускоренными темпами. Если в 2020 г. их стало на 2,2 тыс. меньше (-2,1%), то за 2021 г. – на 5061 (-4,95%). При этом доля их поступлений в бюджет страны в целом сократилась с 26 до 24,4%, хотя их сумма увеличилась на 16,3% в текущих ценах, а в сопоставимых – на 2,8%.
«Вытянули» сектор средние организации. Их за год стало всего на 3 меньше, зато поступления выросли на 23,2% (в сопоставимых ценах), тогда как число малых компаний сократилось на 391, микроорганизаций – на 4670, а причем поступления первых уменьшились на 0,4% в сопоставимых ценах, а вторых – увеличились на 9,4%. В то же время вклад индивидуальных предпринимателей в бюджет вырос на 23,4% в текущих ценах и на 9,2% в сопоставимых ценах.
Особые режимы
УСН
За прошлый год число организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выросло на 3,3% – до рекордных 69,5 тысяч. Но объем поступлений от них увеличился на 12,4% в текущих ценах, а в сопоставимых даже уменьшился на 0,6% – до 1144,4 млн. рублей. При этом собственно налог при УСН составил только 41,8% общей суммы – 478,6 млн. рублей (на 14,1% больше, чем годом ранее).
Сохраняется популярность «упрощенки» среди индивидуальных предпринимателей (рис. 5, 5-1). Если в 2017 г. подоходный налог в общем порядке платили всего 6,4%% ИП, а «упрощенку» применяли 57,4%, то в 2021-м – 6,1 и 72,5% соответственно. С учетом подавших заявление о переходе на УСН число ИП - «упрощенцев» еще больше: 198,7 тыс. против 189,5 тыс. в 2020 г. Правда доля поступлений от ИП, применяющих общую систему налогообложения, за это время сократилась с 27,9% до 22,1%, а от «упрощенцев» – выросла с 57,4 до 59,9%.
Всего ИП, применяющие «упрощенку», уплатили в прошлом году 456,2 млн. рублей – на 26,3% больше, чем в 2020 г., в т.ч. 396,8 млн. – налога при УСН (+26%). Доля поступлений от организаций, применяющих УСН, в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, за год сократилась с 3,8 до 3,4%, а от ИП – выросло с 1,3 до 1,4%. Но эти достижения не убедили законодателей – в этом году возможности ИП применять УСН существенно сократились, а в дальнейшем вообще исчезнут.
На этом фоне весьма радужно выглядят перспективы самозанятости, которой предстоит трансформироваться в режим налога на профессиональный доход. Пока число физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу увеличилось за год на 22,2% – почти до 56,3 тысяч, а сумма исчисленного единого налога с ИП и иных физических лиц выросло вдвое: с 6,8 млн. рублей до 13,66 млн. Отмечу, что в столице насчитывается 16% общего числа таких плательщиков, но на них проходится 23,1% поступлений единого налога
Очевидно в текущем году соотношение используемых ИП и иными физлицами налоговых режимов радикально изменится. Но главный вопрос – как это отразится на численности плательщиков и общей сумме поступлений.
ПВТ
Резиденты ПВТ внесли в прошлом году в бюджет 735,7 млн. рублей – на 76% больше, чем в 2020-м, тогда как число резидентов парка за год выросла всего на 10% – с 962 до 1057. Таким образом, если в 2020 г. в парке добавилось 247 резидентов, то в 2021-м – всего 95. Однако за год доля поступлений от резидентов ПВТ в налоговых платежах в бюджет выросла с 1,54% до 2,2%.
Традиционно, большая часть резидентов парка находится в Минске. Здесь числятся 941 компания – 89% общего числа. При этом их доля в налоговых поступлениях столицы за год выросла с 2,86 до 4,1% – всего 666,4 млн. рублей (+75,2%). В остальных регионах число резидентов ПВТ минимально: от 39 в Минской области до 12 в Гомельской и Могилевской, а их доля в пополнении областных бюджетов колеблется от 0,16% в Минской области до 0,71% в Брестской и 0,62% в Гомельской области.
СЭЗ
По традиции свободные экономические зоны не пополняют бюджет, а совсем наоборот. Так, в прошлом году резиденты СЭЗ получили из казны 38,5 млн. рублей возмещения НДС и возврата налога на прибыль – на 6,9% больше, чем в 2020-м в текущих ценах. В частности, по итогам прошлого года резиденты СЭЗ Минска уплатили 44,4 млн. рублей (на 35,2% меньше, чем годом ранее), Брестской СЭЗ – 39,3 млн. (на 42,4% больше), Минской – 80,9 млн. (+66,1%). В то же время резиденты СЭЗ Витебской области вернули 3,7 млн. руб., Гродненской – 69,2 млн., Гомельской – 95,3 млн. (в 1,5 раза больше, чем год назад), Могилевской – 34,9 млн. При этом, в отличие от прошлых лет число резидентов СЭЗ сократилось с 432 до 424, причем уменьшение на 1 – 2 единицы отмечено во всех зонах, кроме Витебской, где стало на одного резидента больше.