В формировании белорусского бюджета в нынешнем году наблюдаются интересные сдвиги. Помимо экономического спада и инфляции, на объем и структуру налоговых поступлений начали влиять изменения налогового законодательства. Данные за I полугодие, опубликованные МНС, позволяют оценить первые последствия ограничения применения некоторых особых режимов налогообложения и эффективность предлагаемых бизнесу стимулов для роста.
Доходы бюджета, контролируемые МНС, по итогам 6 месяцев тг. составили 16,2 млрд рублей – на 7,3% больше, чем в январе-июне 2021 г. в текущих ценах, а в сопоставимых – на 7,8% меньше (индекс-дефлятор ВВП – 116,3%). В свою очередь, налоговые доходы составили 14,5 млрд. рублей (в текущих ценах на 6,6% больше, а в сопоставимых – на 8,3% меньше), а их доля в доходах бюджета осталась на прошлогоднем уровне – 89,8%. Получается, что в реальном измерении доходы казны, в т.ч. налоговые, падают, причем существенно быстрее, чем ВВП, который в I полугодии сократился на 4,2%. При этом в текущем году вступил в силу ряд мер, часть которых направлена на увеличение налоговой нагрузки. В частности, местные власти получили право увеличивать ставку налога на прибыль, сузилась сфера применения УСН, отменен ряд налоговых льгот, Правда, сделаны и шаги в другую сторону, например, увеличены пределы инвестиционного вычета. К сожалению, этот стимул не помешал в текущем году падению объемов инвестиций в основной капитал.
Таким образом, белорусская экономика прочно обосновалась по ту сторону кривой Лаффера, за которой расположена зона сокращения поступления налогов, которых государство пытается собрать слишком много.
В структуре налоговых доходов наблюдаются существенные изменения. Так объем НДС составил 4,76 млрд. рублей – на 10,7% больше в текущих ценах и на 4,8% меньше сопоставимых. При этом его доля в доходах бюджета увеличилась за год с 28,5 до 29,5%.
Вторым по значению остается подоходный налог, доля которого выросла за год с 25,2 до 27,7%, а объем поступлений – на 17,4% в текущих ценах и всего на 0,96% в сопоставимых. Это вполне коррелирует с ростом номинальных зарплат на 14,2% с одной стороны, а с другой – с сокращением реальной зарплат на 0,3%, числа занятых в экономике вообще, и индивидуальных предпринимателей в частности.
На 3-м месте остается налог на прибыль, хотя его поступления сократились на 7,9% в текущих ценах до 1,52 млрд. рублей, а его доля – с 10,9% до 9,4%. Одновременно на 15,8% уменьшились дивиденды на принадлежащие государству акции, входящие в состав неналоговых доходов. Правда, по данным Белстата, прибыль крупных и средних предприятий до налогообложения по итогам 5 месяцев т.г. была на 14,9% больше, чем годом ранее, но по-видимому, в июне с налоговой базой кое-что случилось.
Еще больше оказалось падение акцизов. Их удалось собрать всего 1,27 млрд. рублей на 21,4% меньше в текущих ценах и на 32,6% – в сопоставимых. При этом доля акцизов съежилась за год с 10,7 до 7,9%. Напомню, в текущем году ставки этого налога на алкоголь и табачные изделия традиционно проиндексированы, а на нефтепродукты остались без изменений. Но это явно не единственная причина столь значительного спада. Поскольку потребление спиртного, судя по данным Белстата, не снижалось (в пересчете на абсолютный алкоголь выпили даже на 1,1% больше), можно предположить, что и его производство не падало. Очевидно что-то не так с производством то ли табачных изделий, то ли нефтепродуктов. Или того и другого одновременно.
Налог на доходы увеличился на треть в текущих ценах и на 14,7% – в сопоставимых. Можно предположить, что кое-то поторопился вывести как можно больше капиталов через дивиденды и проценты в преддверии разнообразных экономических и геополитических неприятностей.
Доля налогов на собственность, наконец, начала расти: поступления налога на недвижимость и земельного налога выросли в текущих ценах на 13,4% каждый, а их доли в доходах бюджета выросли с 3,3% до 3,5% и с 1,4% до 1,5% соответственно. Надо полагать, к концу года результат будет еще весомее – как только население заплатит за каждую свою квартиру, обложенную налогом с 1 января. Между тем инвестиции в основной капитал продолжают сокращаться, но за прошлый год остаточная стоимость основных средств крупных и средних предприятий выросла на 14,6%.
Весьма скромную прибавку дали налог за добычу (изъятие) природных ресурсов и экологический налог – всего на 4% и 0,7% в текущих ценах соответственно. Зато поступления единого налога для производителей сельхозпродукции выросли на 20,9%, что, впрочем, не повлияло на его долю в доходах бюджета.
Отрасли
Ситуация в экономике серьезно отразились на динамике налоговых поступлений ряда отраслей. У некоторых налоговая база выросла в связи с улучшением ситуации на внутреннем рынке, а в отдельных сферах в текущем году увеличились ставки налогов, что существенно повлияло на суммы платежей
Как и ранее, лидирует в наполнении бюджета в I полугодии тг. – торговля: почти 3,5 млрд. рублей (рост на 8,2% по сравнению с январем июнем 2021 г.), причем налоги с оптовой торговли сократились на 6,2% до 1,94 млрд. рублей, а с розничной – выросли на 34,1% до 1,54 млрд. Сухопутный и трубопроводный транспорт принес казне около 1,3 млрд. (+2,7%). Поступления предприятий отрасли «информация и связь» выросли на 19,6%, до 1,19 млрд. а строительства – на 5,8% до 855,4 млн рублей, а энергетики уплатили за полгода на 19,7% меньше, чем годом ранее. Организации лесного хозяйства уплатили в бюджет в 1,6 раза больше, чем годом ранее. Более чем вдвое увеличились поступления горнодобывающей промышленности, тогда как предприятия обрабатывающей промышленности заплатили на 7,3% меньше. В частности, налоги от производителей напитков увеличились всего на 6,5% больше, фармацевтики – на 38,5%, резиновых и пластмассовых изделий – на 40,2%, химической продукции и автомобилей – в 2,2 раза, о целлюлозы, бумаги, и изделий из бумаги – в 2,7 раза, продуктов питания – в 10,5 раз, а прочих транспортных средств и оборудования – в 11раз. В то же время в производстве одежды, электроаппаратуры, готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования и некоторых других отраслях промышленности налоги за январь-июнь тг. в текущих ценах оставались почти такими же, как в I полугодии 2021 г., то есть в сопоставимых ценах существенно уменьшились. Настоящий обвал отмечен у производителей текстильных изделий (-39,3%), а также машин и оборудования, не включенных в другие группировки (в 6 раз). Но наиболее болезненным для бюджета выглядит ситуация в нефтепеработке, где сумма налоговых поступлений обвалилась в 9 раз: с 598 млн. до 66,2 млн. рублей.
Такая динамика налоговых поступлений дает некоторое представление о ситуации в отдельных отраслях промышленности, данные об объемах производства продукции в которой больше не публикуются. Кроме того, темпы роста налоговых поступлений заставляют призадуматься о достижениях и преимуществах некоторых сфер непроизводственной деятельности. Можно представить, почему налоги организаций государственного управления выросли на 20,3%, ритуальных услуг – на 28,9%, общепита – на 32,8%, рекламы и маркетинга – на 33,5%, а в складировании и вспомогательной транспортной деятельности – сократились на 32%
В некоторых сферах деятельности уже несколько лет подряд чистые поступления ниже нуля, то есть не отрасль пополняет бюджет, а государство доплачивает отрасли – в основном за счет возвратов НДС. Так, предприятиям металлургии за полгода вернули 34,8 млн (в 6,2 раза больше, чем годом ранее), авиации – 32,8 млн. рублей, а производителям мебели – 26 млн. (обоим – в 10 раз больше, чем в I полугодии 2021 г), а производителям деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; п изделий из соломки и материалов для плетения – 117,8 млн. рублей
Малый бизнес
За год число организаций- субъектов малого предпринимательства по данным МНС в Беларуси сократилось на 4,6%, в т.ч. за 6 месяцев текущего года – на 3,7%: с 97 170 до 93 561. В частности, количество малых организаций (с числом работников 16 до 100 человек) уменьшилось всего за полгода с 10 891 до 10 169, средних (от 101 до 250 человек) – с 2149 до 2091, микроорганизаций (до 15 человек) – с 86 279 до 83 422, а индивидуальных предпринимателей: с 273 120 до 270 920.
Поступление платежей от субъектов МСП в бюджет выросли с 4 006 млн. рублей до 4 362,8 млн, т.е. на 8,9% в текущих ценах и сократились на 6,4% в сопоставимых ценах. Однако доля МСП в общих поступлениях выросла за год с 26,5% до 27%, причем у организаций она осталась на уровне 24,1%. В частности, поступления от малых организаций с 2 425,7 млн до 2 265,2 млн, средних – выросли с 1 184,3 до 1 518,4 млн., микроорганизаций – с 1 223 млн до 1 621,7 млн рублей, а индивидуальных предпринимателей – с 357,2 до 475,9 млн. рублей. При этом доля ИП в наполнении бюджета выросла с 2,4 до 2,9%. Правда в столице она составила всего 2,2%, зато в отдельных регионах вклад ИП оказался весьма существенным, например, в Гомельской области он достиг 3,6%, в Могилевской – 5,3%, а в Брестской – даже 5,6%.
Особые режимы
УСН
Изменения законодательства нанесли серьезный удар по популярности «упрощенки» среди белорусского бизнеса. Так, число организаций, применяющих УСН, за год уменьшилось с 69,5 тыс. до 65 тыс., При этом поступление налоговых платежей от них сократилось на 4,1% или с 536,7 до 514,7 млн. рублей, однако в том числе налог при УСН вырос с 220,5 до 249,2 млн. рублей, т.е. на 13%.
Доля поступлений от лиц, применяющих УСН, в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, за год сократилась с 4,9% до 4,4%, в т.ч. от организаций – с 3,5% до 3,2%, а от ИП – с 1,4% до 1,2%.
Ограничение на применение «упрощенки» для ИП кардинально изменили структуру налогов, уплачиваемых этой категорией бизнеса. Число ИП, применяющих УСН, в текущем году сократилось почти на 28% (с 197,8 тыс. до 145 тыс.), а ИП-плательщиков подоходного налога – выросло более чем в 5 раз, причем поступления от первых уменьшились на 7,6%, а от вторых – увеличились в 2,6 раза.
ПВТ
Резиденты ПВТ за 6 месяцев тг. внесли в бюджет 435,1 млн. рублей – на 21,7% больше, чем в I полугодии 2021 г. Доля поступлений от резидентов ПВТ в налоговых платежах в бюджет выросла с 2,36% до 2,69%. Число резидентов парка за год увеличилось с 1012 до 1046. Правда, на начало текущего года их насчитывалось 1057. Так что ряды айтишников действительно несколько поредели, но налоговая статистика тезис о массовой релокации пока не подтверждает.
Традиционно, большая часть резидентов парка находится в Минске. Здесь числится 930 компания, доля налогов которых в столичной казне за год выросла с 4,19 до 4,71%. В остальных регионах число резидентов ПВТ минимально: от 39 в Минской области до 11 в Могилевской, а их доля в пополнении областных бюджетов колеблется от 0,88% в Брестской области и 1,01% в Гомельской, до 0,18% в Минской и 0,46% в Могилевской.
СЭЗ
Резиденты свободных экономических зон традиционно больше забирают из казны, чем пополняют ее. И в I полугодии тг. они добились в этом особых успехов. Сумма зачетов (возвратов) по НДС и налогу на прибыль из бюджета превысила общий размер уплаченных налогов на 94,4 млн. рублей, что в 2,2 раза больше, чем в январе-июне 2021 г.. В частности, резиденты СЭЗ Минска уплатили 25,8 млн. рублей (на 6,6% больше, чем годом ранее в текущих ценах), СЭЗ Брестской и Минской областей – 11,3 млн и 52,1 млн. (на 41,1% меньше и в 2,7 раз больше соответственно. В то же время резиденты СЭЗ Витебской области вернули 13,7 млн. руб., Гомельской – 93,3 млн., Могилевской – 29,3 млн. (все в 2 с лишним раза больше, чем год назад), а Гродненской – 47,3 млн. (на 15,4% больше).
При этом число резидентов белорусских СЭЗ за год сократилось с 439 до 424.
Самозанятость
На 1 июля тг. в республике насчитывается 43353, граждан, осуществляющих деятельность по заявительному принципу – всего на 4% больше, чем годом ранее. Однако столько скромное пополнение не помешало увеличить сбор единого налога с этих лиц вдвое: с 6,5 млн до 13,37 млн. за январь - июнь тг. Заметим, что в столице числится немногим более 7 тыс. «заявителей» (14,7% общего количества), но на их долю приходится 22,3% единого налога – почти 3 млн. рублей. Кстати, больше всего таких плательщиков в Брестской и Минской областях (8,2 и 7,1 тыс.), и на них приходится 1,99 млн. и 2,2 млн. единого налога. Но это – только первые шаги нового налогового режима. С вступлением в силу в следующем году новых правил налогообложения, в республике должно стать гораздо больше самозанятых граждан – особенно, если их ряды будут пополняться за счет безработных и ИП, которых окончательно добьют разнообразные ограничения…