Объем и структура налоговых поступлений в январе-июне 2021 г. формировались под воздействием отголосков прошлогодних проблем и новых факторов. Главные из них – восстановительный рост экономики и экспорта, стабильность рубля и ускорение инфляции, сочетаются со слабой инвестиционной и потребительской активностью плюс увеличение налогового бремени. Достаточно ли этого, чтобы собрать больше налогов?
Доходы бюджета, контролируемые МНС, по итогам 6 месяцев тг. составили 15,1 млрд рублей – на 19,4% больше, чем в январе-июне 2020 г. в текущих ценах, а в сопоставимых – на 3,2% больше (индекс-дефлятор ВВП – 115,7%). Получается, что доходы казны росли синхронно с ВВП, который в I полугодии увеличился на 3,3%. В свою очередь, налоговые доходы составили 13,57 млрд. рублей (в текущих ценах на 22,3% больше, а в сопоставимых – на 5,7%), а их доля в доходах бюджета выросла с 87,7 до 89,8%. Таким образом, налоги растут гораздо быстрее чем экономика страны.
Структура налоговых доходов существенно изменилась. Так объем НДС вырос на 14,4% в текущих ценах до 4,3 млрд. рублей, но его доля в доходах бюджета сократилась за год с 29,7 до 28,5%. При этом в сопоставимых ценах сумма налога даже уменьшилась на 1,1%. Не помогли ни увеличение выручки крупных предприятий, ни рост экспорта, ни отмена льготной ставки для лекарств и детских товаров. Просто наглядная иллюстрация к теории Лаффера: если хочется собрать слишком много налогов – получается меньше, чем было.
Второй по значению источник – подоходный налог, хотя его доля сократилась за год с 25,4 до 25,2%. Здесь поступления выросли в текущих ценах на 18,8% и на 2,7% в сопоставимых. Это вполне коррелирует с ростом номинальных зарплат на 15% и реальных на 5,9%.
На 3-е место вернулся налог на прибыль, поступления которого достигли 1,65 млрд. рублей – в 2,1 раза больше, чем в I полугодии прошлого года. Доля этого налога выросла с 6,1% в январе-июне 2020 г. до 10,9%. Это вполне ожидаемый результат после прошлогоднего обвала под воздействием девальвации и экономического спада. Одновременно в 1,5 раза увеличились дивиденды на принадлежащие государству акции, входящие в состав неналоговых доходов: у госпредприятий с прибылью еще хуже, чем в среднем по стране.
Сбор акцизов увеличился на 21,5% в текущих ценах – до 1,62 млрд. рублей, а их доля – с 10,5 до 10,7%. Это довольно скромный результат, если сравнивать с ростом ставок налога и резким увеличением производства нефтепродуктов.
Налог на доходы после прошлогоднего бурного роста увеличился всего на 12,6% в текущих ценах и сократился на 2,7% в сопоставимых. Можно предположить, что объем капитала, выводимого через дивиденды и проценты, несколько сократился. Например, по итогам I квартала реинвестирование прибыли, которое у нас считается одной из форм иностранных инвестиций, составило $1,4 млрд. против 1,5 млрд годом ранее.
Доля налогов на собственность снова сократилась: поступление налога на недвижимость выросло в текущих ценах только на 5,1%, земельного налога – на 8%, а их доли в доходах бюджета снизились с 3,8 до 3,3 и с 1,5 до 1,4% соответственно. Очевидно индексация ставок земельного налога не компенсирует слабый рост стоимости собственности. Например, за прошлый год остаточная стоимость основных средств крупных и средних предприятий выросла всего на 8,2%, а в сопоставимых сократилась на 1,8%. Спад инвестиций и возможность не проводить переоценку недвижимости скверно влияют на налоговую базу.
Наибольший рост отмечается по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов: на 25,8% в текущих ценах и на 8,7% – в сопоставимых. Экологический налог в сопоставимых ценах практически не изменился. Поступления единого налога для производителей с/х продукции и налога на игорный бизнес даже уменьшились – дела в этих сферах обстоят не лучшим образом.
Отрасли
Благоприятная конъюнктура внешних рынков незамедлительно отразились на динамике налоговых поступлений ряда отраслей. У некоторых налоговая база выросла в связи с улучшением ситуации на внутреннем рынке, а в отдельных сферах в текущем году увеличились ставки налогов, что существенно повлияло на суммы платежей
Абсолютный лидер по наполнению бюджета в I полугодии тг. – торговля: 3498,3 млн. рублей (рост на 21,7% по сравнению с январем июнем 2020 г., причем налоги с оптовой торговли выросли на 17,7% до 2253,8 млн. рублей, а с розничной – на 19,4% до 1144,5 млн. Сухопутный и трубопроводный транспорт принес казне 1260,4 млн. (+18,5%). Поступления предприятий отрасли «информация и связь» выросли на 36% до 998,2 млн – сказалось повышение налогов с мобильных операторов и ПВТ. Энергетики уплатили за полгода 889,7 млн. (+25,2%), а поступления строителей сократились на 7,4% до 808,3, млн. В десятку крупнейших плательщиков также вошли производители напитков (702,2 млн. и +5,7%), нефтепереработка – 598 млн., финансовая и страховая деятельность – 567,5 млн. (рост в 1,5 и 1,4 раза соответственно), профессиональная, научная и техническая деятельность – 492,4 млн (+7,9%), операции с недвижимым имуществом – 433,3 млн. (+12,3%).
Высокие темпы роста налоговых поступлений наблюдаются в деятельности в области права и бухгалтерского учета (27,6%), здравоохранении (30,9%), ремонт, монтаж машин и оборудования (+31,6%), фармацевтике производство резиновых и пластмассовых изделий (+43,8%), производстве машин и оборудования, не включенных в другие группировки (в 1,5 раза), организации похорон и предоставлении связанных с ними услуг (1,55 раза), лесоводстве и лесозаготовках (в 1,7 раза), производстве целлюлозы, бумаги, и изделий из бумаги (в 1,8 раза), деятельности в сфере административных и вспомогательных процедур (в 3 раза), производстве химических продуктов (в 4 раза). В то же время налоговые поступления производителей мебели сократились на 30,6%, автомобилей, прицепов и полуприцепов – на 44,5%, прочих транспортных средств и оборудования – на 45,5%. Но это еще не худший вариант. В некоторых сферах деятельности уже несколько лет подряд чистые поступления ниже нуля, то есть не отрасль пополняет бюджет, а государство доплачивает отрасли – в основном за счет возвратов НДС. Так, авиации за полгода вернули 3,1 млн. рублей, металлургии – 5,6 млн., а деревообработке – 103,4 млн.
В прошлые годы в десятку лидеров по налогам неизменно входили производители табачных изделий. Однако теперь МНС сведений об этой отрасли не представило.
Малый бизнес
Экономические и политические события продолжают давить на малый бизнес. За 6 месяцев текущего года число организаций- субъектов малого предпринимательства по данным МНС в Беларуси сократилось на 4,1%: с 102 231 до 98 060. В частности, количество малых организаций (с числом работников 16 до 100 человек) уменьшилось с 11 282 до 10 899, микроорганизаций (до 15 человек) – с 90 949 до 87 161. Число средних организаций (от 101 до 250 человек) не изменилось – их, как и на начало года, насчитывается 2152. Увеличилась лишь численность индивидуальных предпринимателей: с 269 501 до 272 940.
Поступление платежей от субъектов МСП в бюджет выросли на 9,4% с 3 663,1 млн. рублей до 4 006 млн, а их доля в общих поступлениях сократилась с 28,9% до 26,5%, в т.ч. организаций – с 26 до 24,5%. При этом поступления от малых организаций выросли с 2 294,7 до 2 425,7 млн, средних – с 895,8 до 1 184,3 млн., а микроорганизаций – сократились с 2 386,4 до 2 359,9 млн рублей.
Поступления от индивидуальных предпринимателей выросли с 303,9 до 357,2 млн., а их доля в наполнении бюджета – 2,3 до 2,4%. В отдельных регионах вклад ИП еще существеннее, например, в Брестской области он достиг 4,7%, а в Могилевской – 4,4%.
Самозанятость
На 1 июля тг. в республике насчитывается 41,7 тыс. граждан, осуществляющих деятельность по заявительному принципу – на 14,6% или на 5,3 тыс. человек больше, чем годом ранее. Сумма начисленного им единого налога за январь - июнь тг. превысила 6,5 млн. рублей – на 86,4% больше, чем в I полугодии 2020 г. Заметим, что в столице числятся всего 6118 «заявителей»-самозанятых (14,7% общего количества), но на их долю приходится 22,4% единого налога – 1,46 млн. рублей. Больше всего таких плательщиков в Брестской и Минской областях (8398 и 6479), но на них приходится лишь 1,01 млн. и 968,2 млн. единого налога.
ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ
УСН
Популярность «упрощенки» выросла до рекордного уровня. Так, число организаций, применяющих УСН –за год выросло с 67 791 до 69 509, а индивидуальных предпринимателей – с 183 437 до 197 751. При этом поступление налоговых платежей от первых выросло на 6,6% или с 503,6 до 536,7 млн. рублей, а вторых – на 17,5% со 176,1 млн. до 207 млн. (в т.ч. налога при УСН – с 364,5 до 400,5 млн. и с 154 млн. до 180 млн. рублей соответственно). Таким образом, в целом поступления налогов от субъектов, применяющих УСН выросло на 9,4% до 743,7 млн. рублей, причем собственно налог при УСН составил 53,9%этой суммы (почти как год назад). Доля поступлений от лиц, применяющих УСН, в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, за год сократилась с 5,4 до 4,9%, в т.ч. от организаций – с 4 до 3,5%, а от ИП – осталась на уровне 1,4%.
Сохраняется популярность «упрощенки» среди индивидуальных предпринимателей. В прошлом году ее применяли более 72% из них, тогда как единый налог уплачивали 21,5% ИП и только 6% – подоходный налог от предпринимательской деятельности –Зато соотношение уплаченных налогов иное: 56,6% приходится на ИП, применяющих УСН, 18,7% – на ИП-плательщиков единого налога и 22,6% – на ИП-плательщиков подоходного налога.
ПВТ
Резиденты ПВТ за 6 месяцев тг. внесли году в бюджет 357,4 млн. рублей – на 86,4,3% больше, чем в I полугодии 2020 г. Доля поступлений от резидентов ПВТ в налоговых платежах в бюджет выросла с 1,52% до 2,38%. Число резидентов парка высоких технологий за год увеличилось с 817 до 1012, но на начало текущего года их насчитывалось 1014. Таким образом, если за 2-е полугодие 2020 г. в парке добавилось 226 резидентов, в 1-м квартале тг. – 52, то за 2-й стало на 2 меньше. Впрочем, увеличение налоговых поступлений в значительной мере обусловлено увеличением в текущем году ставки подоходного налога с 9 до 13%.
Традиционно, большая часть резидентов парка находится в Минске. Здесь числятся 901 компания, доля налогов которых в столичной казне за год выросла с 2,74 до 4,19%. В остальных регионах число резидентов ПВТ минимально: от 37 в Минской области до 10 в Могилевской, а их доля в пополнении областных бюджетов колеблется от 0,7% в Брестской области и 0,61% в Гомельской, до 0,17% в Минской и 0,37% в Могилевской.
СЭЗ
Резиденты свободных экономических зон несколько сбавили темпы доения казны, но не избавились от этой привычки. Сумма зачетов (возвратов) по НДС и налогу на прибыль в I полугодии тг. в очередной раз превысила общий размер уплаченных налогов. В целом сумма возврата из бюджета сократилась с 52,4 млн. рублей по итогам 6 месяцев 2020 г. до нынешних 43,2 млн., тогда как число резидентов СЭЗ за год выросло с 428 до 439. В частности, резиденты СЭЗ Минска уплатили 24,2 млн. рублей (на 32,2% меньше, чем годом ранее в текущих ценах), СЭЗ Брестской и Минской областей – по 19,2 млн. (соответственно в 2,9 раз больше и на 32,9% меньше). В то же время резиденты СЭЗ Витебской области вернули 5,6 млн. руб. (на 37,1% меньше), Гродненской – 41 млн., почти как годом ранее, Гомельской – 45,8 млн. (на 27,2% больше), Могилевской – 13,4 млн. (в 2,8 раз меньше, чем год назад). Добавлю, что за год в столичной СЭЗ стало на 5 резидентов меньше, Гродненской – на 2, а в остальных немного прибавилось: в Брестской – на 3, Гомельской и Минской областях – на 1, Витебской – на 5, а Могилевской – на 8. Таким образом, общее число резидентов СЭЗ за год выросло с 428 до 439.
*****
Итак, налоги в I полугодии тг. выросли, но не настолько, чтобы обеспечить покрытие государственных расходов. Дефцит консолидированного бюджета составил На 1 июля1,56 млрд. рублей и, скорее всего, на этом не остановится. Средства на покрытие расходов государству придется искать в карманах налогоплательщиков.