Новая редакция Закона от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», принятая Законом от 30.06.2020 № 36-З и вступающая в силу с 9 июля 2021 г., предусматривает ряд важных новшеств, затрагивающих сроки и порядок завершения внешнеторговых операций.
Согласно п. 1 ст. 19 Закона № 226-З юридические лица-резиденты обязаны обеспечить зачисление на свои счета, открытые в белорусских банках (репатриацию):
при экспорте – белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
при импорте – белорусских рублей и (или) иностранной валюты в случае возврата денежных средств при неисполнении или исполнении не в полном объеме нерезидентом своих обязательств.
Когда выручка не зачисляется на счет
Юрлица-резиденты вправе не зачислять на свои счета, открытые в банках РБ, при экспорте, импорте белорусские рубли и (или) иностранную валюту:
- направленные на уплату налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет согласно законодательству иностранного государства;
- направленные на оплату расходов юрлица-резидента, связанных с выполнением работ, оказанием услуг (в том числе транспортных) на территории иностранного государства в период их выполнения, оказания;
- направленные на оплату расходов юрлица-резидента, связанных с содержанием его филиала и (или) представительства, находящихся за пределами РБ;
- направленные на оплату обязательств юрлица-резидента перед банком Республики Беларусь и (или) иностранным банком;
- направленные на оплату обязательств юридического лица-резидента перед иным юридическим лицом-резидентом в соответствии с условиями переводного аккредитива, если операции в иностранной валюте между этими юр лицами-резидентами разрешены пунктом 1 статьи 12 Закона № 226-З;
- удержанные, уплаченные в виде вознаграждения по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга), а также дисконта по векселю;
- удержанные, уплаченные в виде вознаграждения и (или) возмещения иных расходов по аккредитивам, открытым в пользу экспортера-резидента для расчетов по валютным договорам, предусматривающим экспорт;
- удержанные, уплаченные в виде вознаграждения и (или) возмещения иных расходов по банковскому платежному обязательству, выпущенному в пользу экспортера-резидента для расчетов по валютным договорам, предусматривающим экспорт;
- удержанные, уплаченные в виде комиссионного вознаграждения по договорам перестрахования;
- удержанные банками, юрлицами-нерезидентами в виде вознаграждения (платы) при переводе белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
- полученные юрлицом-резидентом при проведении выставок, ярмарок, спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий на территории иностранного государства и направленные на оплату расходов на такие мероприятия в период их проведения;
- не подлежащие возмещению со стороны страховой организации, в размере собственного участия страхователя в покрытии возможных убытков;
- причитающиеся юрлицу-нерезиденту при выполнении им определенных условий валютного договора в виде финансовой скидки, определяемой как вознаграждение (премия) без изменения цены единицы отгруженного товара (стоимости работы, услуги), представляющее собой разницу между стоимостью товара (работы, услуги) по валютному договору и суммой полученных белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
- используемые при расчетах, проводимых в соответствии с международными договорами РБ;
- в случае проведения зачета встречных однородных требований, вытекающих из одного или нескольких валютных договоров;
- в случае прекращения обязательства юридического лица-нерезидента на основании соглашения о прекращении обязательства новацией, о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного;
- в иных случаях, установленных законодательными актами.
Сроки репатриации
Нормы Указа от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», устанавливающие сроки исполнения операций экспорта-импорта, отменены указом от 8.07.2021 № 265. Этим документом также определено, что ограничения по срокам, установленные указом № 178, не распространяются на внешнеторговые операции, сроки завершения которых, установленные в соответствии с законодательством, истекают с 21 июня по 8 июля 2021 г.
Теперь срок репатриации будет определяться юридическим лицом-резидентом исходя из условий и фактических сроков исполнения обязательств сторонами по валютному договору, предусматривающему экспорт, импорт (ч. 2 п.1 ст. 19 Закона № 226-З). При этом согласно подп. 2.4 ст. 8 Закона № 226-З резиденты обязаны предусматривать в валютных договорах сроки исполнения обязательств нерезидентами.
В соответствии с частью 2 п. 1 ст. 10 Закона № 226-З валютные договоры, заключаемые между резидентами и нерезидентами, должны предусматривать сроки исполнения обязательств нерезидентами:
- по оплате переданных нерезиденту товаров, нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества в аренду (внесению арендной платы и иных связанных с арендой платежей), выполненных работ, оказанных услуг;
- по возврату нерезидентом белорусских рублей, иностранной валюты, внесенных резидентом в качестве предварительной оплаты, в случае неисполнения или исполнения не в полном объеме нерезидентом обязательств по импорту.
В соответствии с п. 8 Инструкции о проведении валютных операций, утв. постановлением Правления Нацбанка РБ от 31.05.2021 № 147 (далее – Инструкция № 147), срок репатриации определяется юрлицом-резидентом по валютным договорам, предусматривающим экспорт, импорт, в соответствии с которыми юрлицо-резидент исполняет свои обязательства до исполнения обязательств нерезидентом, в следующем порядке:
по валютному договору, предусматривающему экспорт, – путем прибавления к предусмотренному условиями валютного договора сроку исполнения обязательств нерезидентом по оплате переданных ему товаров, нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества в аренду, выполненных работ, оказанных услуг периода, который согласно предусмотренным валютным договором условиям расчетов необходим для осуществления банками платежа и перевода денежных средств;
по валютному договору, предусматривающему импорт, – путем прибавления к предусмотренному условиями валютного договора сроку исполнения обязательств нерезидентом по возврату денежных средств, внесенныхюрлицом-резидентом в качестве предварительной оплаты, в случае неисполнения или исполнения не в полном объеме нерезидентом обязательств по импорту периода, который согласно предусмотренным валютным договором условиям расчетов необходим для осуществления банками, платежа и перевода денежных средств.
Указанный период, необходимый для осуществления банками платежа и перевода денежных средств, не должен превышать 30 календарных дней, за исключением случаев замораживания иностранными банками денежных средств, блокирования финансовых операций вследствие применения международных санкций.
Под сроком исполнения обязательств нерезидентом понимается период от даты исполнения обязательств по валютному договору юрлицом-резидентом до даты, не позднее которой нерезидентом должны быть исполнены обязательства по этому валютному договору.
Датой исполнения юридическим лицом – резидентом обязанности по репатриации является дата зачисления белорусских рублей и (или) иностранной валюты на открытый в банке счет юридического лица – резидента в определенный им срок репатриации (п. 9 Инструкции № 147).
Белорусские рубли и иностранная валюта, подлежащие репатриации и зачисленные в срок репатриации на счета юрлиц-резидентов, открытые в иностранных банках, должны быть переведены на счета этих юридических лиц-резидентов, открытые в банках Республики Беларусь, в течение 5 рабочих дней с даты их зачисления (п. 3 ст. 19 Закона № 226-З).
Требования к определению сроков репатриации, установленные для юрлиц, распространяются и на индивидуальных предпринимателей.
Перемена лиц в обязательстве
Юридическое лицо-резидент при экспорте в срок, установленный валютным договором, предусматривающим исполнение юрлицом-нерезидентом обязательства в белорусских рублях, вправе принять исполнение данного обязательства от третьего лица (юрлица-резидента) на основании заключенного с нерезидентом договора, предусматривающего возложение исполнения обязательства по валютному договору на третье лицо (п. 4 ст. 19 Закона № 226-З). При этом обязательство третьего лица перед нерезидентом прекращается в соответствующей части.
В случае уступки юрлицом-резидентом иному юрлицу-резиденту права требования к юрлицу-нерезиденту по валютному договору, предусматривающему экспорт, импорт, обязанность юрлица-резидента по репатриации переходит ко второму юрлицу-резиденту, принявшему право требования. В случае перевода долга юрлицом-резидентом на иное юрлицо-резидента по валютному договору, предусматривающему импорт, обязанность юридического лица-резидента по репатриации переходит к юридическому лицу-резиденту, принявшему долг (п. 5 ст. 19 Закона № 226-З).
При этом юрлицо-резидент дополнительно представляет в банк документы (в том числе договоры уступки права (требования), перевода долга, дополнительные соглашения, приложения к валютному договору, письма с уведомлением), связанные с переменой лиц в обязательстве либо содержащие указание производить оплату третьему лицу (возлагающие исполнение обязательства на третье лицо) (п. 12 Инструкции № 147).
Когда обязанность по репатриации прекращается
Обязанность юрлица-резидента по репатриации денежных средств по валютным операциям, прекращается с даты (п. 7 ст. 19 Закона № 226-З):
а) принятия уполномоченными органами решения об отказе юрлицу-резиденту в признании и принудительном исполнении или принудительном исполнении решений суда в стране, где должно было произойти такое взыскание задолженности юрлица-нерезидента по валютному договору в связи с невозможностью исполнения;
б) выплаты страховщиком страхового возмещения в соответствии с договором страхования имущественных интересов, связанных с реализацией валютного договора;
в) принятия уполномоченным органом решения о банкротстве или применения в отношении юрлица-нерезидента процедур, связанных с его банкротством, если это повлекло невозможность удовлетворения требований юрлица-резидента, вытекающих из валютного договора;
г) принятия уполномоченным органом решения об исключении юрлица-нерезидента из государственного реестра организаций (плательщиков) в стране регистрации, что повлекло невозможность возврата белорусских рублей и (или) иностранной валюты либо удовлетворения требований юрлица-резидента, вытекающих из валютного договора;
д) принятия уполномоченным органом решения о конфискации (ином изъятии) у юрлица-резидента или нерезидента товаров в соответствии с законодательством страны, где произошла конфискация товаров;
е) признания юрлицом-резидентом задолженности по валютному договору безнадежной к взысканию и (или) получению, за исключением оснований «г» и «д», но не ранее чем через 3 года после истечения срока репатриации. При этом обязанность юрлица-резидента по репатриации прекращается с даты принятия им решения о признании задолженности по валютному договору безнадежной к взысканию и (или) получению;
ж) вступления в законную силу судебных, арбитражных решений (постановлений), в соответствии с которыми юридическому лицу-резиденту отказано в удовлетворении обращения для взыскания задолженности юридического лица-нерезидента по валютному договору по причинам, связанным с невозможностью исполнения;
з) в иных случаях, установленных законодательными актами.
Старые льготы лучше новых
Ранее в отдельных сегментах экономики предоставлялись преференции в сфере валютного регулирования, похожие на нынешние правила, но, пожалуй, еще более либеральные.
В частности, законодательство о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций, в том числе требования к срокам и способам завершения внешнеторговых операций, не распространяется на внешнеторговые операции с участием резидентов ПВТ (п. 21 Положения о парке высоких технологий, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12 (в редакции Декрета от 21.12.2017 № 8). Это касается и норм Закона № 226-З. Аналогичная преференция установлена п. 75 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень", утв. указом от 12.05.2017 № 166.
Однако в рамках осуществления внешнеторговой деятельности резиденты ПВТ должны обеспечивать поступление выручки на счета и завершение каждой внешнеторговой операции в соответствии с заключенными договорами. Кроме того, резиденты ПВТ по внешнеторговым операциям при списании и (или) поступлении денежных средств на их счета представляют в белорусский банк, в котором открыты эти счета, документы (сведения) по таким внешнеторговым операциям, оформленные в порядке, предусмотренном Положением (ч. 2, 3 п. 21 Положения о ПВТ).
Также резиденты парка "Великий камень" вправе проводить валютные операции, перечисленные в п. 74 Положения № 166, без учета требований валютного законодательства РБ.
Особые преференции имеются у субъектов Оршанского района. На их внешнеторговые операции не распространяется действие норм Указа № 178, регламентирующих сроки и способы завершения экспортных и импортных сделок. При этом субъектам хозяйствования Оршанского района разрешено обеспечивать завершение каждой внешнеторговой операции способами и в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (подп. 5.5 Указа от 31.12.2018 N 506 (ред. от 30.03.2020) "О развитии Оршанского района Витебской области").
Полагаю, все эти преференции сохранятся и после вступления в силу новой редакции закона № 226-З.
Ответственность
За нарушение требований валютного законодательства, а также установленного порядка проведения внешнеторговых операций, как и ранее, предусмотрена административная ответственность.
В частности, необеспечение в срок, установленный для выполнения обязанности при реализации внешнеторговых договоров, поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте либо поступления товаров (нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества, полученного в аренду, работ, услуг) или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при импорте, влечет наложение штрафа в размере до 30 базовых величин, а на ИП или юрлицо – до 0,5% от суммы внешнеторговой операции, не завершенной в срок, установленный для выполнения обязанности при реализации внешнеторговых договоров, за каждый день превышения такого срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (п. 2 ст.12.14 КоАП)