Этот год запомнится во многих странах богатым урожаем разнообразных новшеств в сфере налогообложения. Одни из них понравятся гражданам и бизнесу, другие – вряд ли. Но всем с этими изменениями придется как-то уживаться.
Великобритания
Новые правила (IRS35) переквалификации договоров в трудовые в налоговых целях в определенных случаях вступили в силу с 6 апреля в Великобритании.
Теперь компания, привлекающая работника через посредника (например, персональную сервисную компанию), она должна определить, не являются ли отношения с работником по сути трудовыми. Если это так, то по платежам компании-посреднику придется уплачивать налоги с фонда оплаты труда и страховые взносы.
До сих пор персональная сервисная компания-посредник могла сама определять природу взаимоотношений работника и компании–получателя его услуг и при необходимости уплачивать соответствующие налоги с фонда оплаты труда. Однако с 6 апреля такая обязанность переходит к компании–получателя услуг (в публичном секторе такие правила уже существуют). Новые правила применяются к крупным и средним компаниям, насчитывающим более 50 сотрудников и имеющим выручку и балансовую стоимость активов свыше определенного критерия. При этом учитываются показатели группы, так что даже небольшая английская компания, входящая в большую международную группу, будет подпадать под новые правила.
Если отношения признаются трудовыми, у компании возникают дополнительные затраты – 13,8% страховой взнос (NIC) и в определенных случаях 0,5% взнос на обучение. Также придется удержать подоходный налог. За нарушение полагается штраф, который может достигать 100% от недоплаченных налогов. Однако в первые 12 месяцев действия новой системы штрафы не должны применяться за исключением случаев намеренного ухода от налогообложения.
Данные меры приняты в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с фонда оплаты труда, в т.ч. путем выплаты «зарплаты в конвертах».
****
Внутреннее руководство по криптоактивам – Cryptoassets Manual опубликовало 30 марта 2021 г. Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества (HMRC).
В руководстве определяются налоговые последствия таких операций с криптоактивами, как покупка и продажа биржевых токенов, обмен токенов на другие активы (включая другие типы криптоактивов), майнинг, предоставление товаров или услуг в обмен на токены.
Тип налога будет зависеть от того, кто вовлечен в бизнес и какую деятельность осуществляет. В зависимости от обстоятельство возможна уплата одно или нескольких налоов, в т.ч. таких как налог на прирост капитала (CGT), корпоративный налог (CT), корпоративный налог на налогооблагаемую прибыль (CTCG), подоходный налог (IT), взносы на государственное страхование, гербовые сборы, НДС. Сумма налога будет зависеть от доходов, расходов и прибыли плательщика.
Германия
Защитные меры по ограничению деловых отношений с юрисдикциями из «черного списка» предусмотрены проектом закона о защите от налоговых убежищ (Steueroasen-Abwehrgesetz), принятом 31 марта федеральным кабинетом министров.
С новым законом правительство Германии принимает меры против уклонения от уплаты налогов и недобросовестной налоговой конкуренции со стороны налоговых убежищ. Данный закон включает защитные меры, призванные оградить частные лица и компании от продолжения или начала новых деловых отношений с несотрудничающими юрисдикциями.
Проект закон о защите от налоговых убежищ, принятый правительством Германии, выходит за рамки минимальных стандартов, установленных ЕС. В нем предусмотрены запрет на вычет деловых и рабочих расходов, более жесткие правила в отношении контролируемых иностранных компаний, меры по ужесточению удержания налога у источника выплаты, а также в случаях распределения прибыли и продажи акций.
В законопроекте предусматриваются комбинации мер, которые тщательно разработаны с учетом различных ситуаций. При этом в каждом конкретном случае может применяться наиболее подходящая защитная мера.
Казахстан
Поправки в Налоговый кодекс Казахстана уточняют ограничения на освобождение от налога у источника выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам-нерезидентам в случаях, когда дивиденды выплачиваются компаниям, пользующимся льготами по налогу на прибыль.
Так, если освобожденная часть корпоративного подоходного налога (уменьшенная на 100%) составляет 50% или более корпоративного подоходного налога, рассчитанного в целом, то освобождение от налога у источника на дивиденды не применяется. Таким образом, освобождение от выплаты дивидендов не распространяется на дивиденды, выплачиваемые из дохода, с которого не был уплачен налог. Это фактически исключает возможность налогоплательщика-резидента применить освобождение от налога у источника для дивидендов, если налогоплательщик не имеет налогооблагаемой прибыли или показывает убытки в налоговой декларации.
****
Парламент Казахстана утвердил пересмотренное законодательство о выполнении обязательств по НДС при продажах товаров или услуг электронной коммерции B2C с 1 января 2022 года.
Иностранные поставщики и операторы платформ электронной коммерции будут обязаны зарегистрироваться и уплачивать НДС по ставке 12%, если место поставки (потребления) материалов для электронной коммерции B2C находится в Казахстане.
Местом поставки считается Казахстан, если физическое лицо проживает в этой стране, здесь находится банк, через который осуществляется платеж, или в Казахстане, IP-адрес физического лица зарегистрирован в Казахстане и т.д.
Товары облагаются НДС в соответствии с новыми обязательствами при продаже через платформу электронной коммерции, будь то напрямую через собственную платформу поставщика или через посредническую платформу.
Как правило, услуги облагаются НДС, если они предоставляются через информационные и телекоммуникационные сети, в том числе в режиме онлайн через Интернет. Хотя предыдущие проекты предусматривали более подробный список налогооблагаемых услуг, таких как программное обеспечение, интернет-реклама, услуги хостинга, посреднические услуги и т. д.,
При необходимости НДС необходимо будет уплатить до 25 числа второго месяца после окончания квартала, в котором были поставлены товары или услуги. Оплата производится в местной валюте, казахстанских тенге (KZT).
Новая Зеландия
Правительство Новой Зеландии 23 марта объявило о налоговых мерах, направленных против «необузданной спекуляции» на рынке жилья.
В частности, с 1 октября 2021 г. вводится запрет на вычет в налоговых целях процентных расходов инвесторам в жилую недвижимость, приобретенную после 27 марта 2021 г. В настоящее время процентные расходы могут вычитаться, например, из арендного дохода.
В отношении ранее приобретенной недвижимости запрет на вычет процентов будет вводиться постепенно на протяжении 4-х лет, по 25% в год. Ограничение не коснется девелоперов недвижимости.
Кроме того, увеличивается с 5 до 10 лет срок владения жильем, дающий право на освобождение от налогообложения. Удвоение срока коснется жилых объектов, приобретенных после 27 марта тг.
В настоящее время продажи жилья в течение пяти лет облагается налогом за рядом исключений, в т.ч. в случае продажи жилья, полученного по наследству, или основного жилья (определение которого ужесточается). Для стимулирования нового строительства 5-летний срок владения в данном правиле должен сохраниться в отношении новостроек.
Налоговые изменения призваны как-то смягчить проблему высоких цен на жилье, которая считается чрезвычайной в Ново Зеландии (Global Property Guide).
Россия
Свыше половины россиян (52%) считают свое налоговое бремя достаточным, в то время как 36% полагают, что оно чрезмерно. Об этом свидетельствуют данные опроса Всероссийского центра изучения общественного мнения (ВЦИОМ), опубликованного 8 апреля.
Более половины опрошенных (52%)считают собственное налоговое бремя достаточным, 36% – чрезмерным, и только 1% – недостаточным. Больше всего респондентов, считающих свое налоговое бремя чрезмерным зафиксирована в возрастной группе 25-34 года (49%), меньше – в группе 60+ (25%).
По мнению 42% опрошенных, в настоящее время они платят больше налогов, чем 5 лет назад, 13% считают, что платят меньше. Кроме того, 30% сообщили о росте дохода за 5 лет, у 22% он почти не изменился, у 27% снизился. 43% респондентов заявили, что платят столько же налогов, сколько и их знакомые, 7% считают, что платят больше других, 14% – меньше.
Согласно результатам опроса, половина россиян (51%) платят подоходный налог через бухгалтерию своей компании (в 2005-м –48%). 8% подают декларацию самостоятельно (в 2005-м – 5%), 9% его не платят (на 7 п.п. меньше, чем в 2005 г.). Доля респондентов, заявивших, что не имеют доходов, облагаемых подоходным налогом, выросла за 15 лет с 28 до 31%.
Действующую 13-процентную ставку НДФЛ смогли назвать 65%, в то время как 9% дали другую цифру, а 26% не смогли ответить на этот вопрос.
По данным исследования, среди налогов на имущество респонденты чаще всего оплачивали налог за автомобиль (34%), квартиру (31%), земельный участок (27%), дом/дачу (21%), гараж (6%). 22% респондентов сообщили об отсутствии налогооблагаемого имущества, 12% не выплачивают налог ни на один вид имущества.
В опросе участвовали 1600 респондентов старше 18 лет. Максимальный размер ошибки с вероятностью 95% не превышает 2,5%.
****
Правительство России предлагает дать бизнесу возможность вносить единые налоговые платежи, заявил премьер-министр РФ Михаил Мишустин сообщил 1 апреля на заседании кабмина.
Правительство упрощает порядок уплаты налогов, сборов и страховых взносов для бизнеса. Теперь организациям и индивидуальным предпринимателям станет доступен единый налоговый платеж», – рассказал он. По словам премьера, компании смогут одним платежным поручением оплатить не только налоги или недоимки по ним, но и совершить авансовые платежи, погасить задолженности по пеням и штрафам, то есть выполнить все обязательства одновременно. Федеральная налоговая служба при этом сама проведет все зачисления.
«Таким механизмом граждане успешно пользуются уже более двух лет, оплачивают имущественные налоги на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой в любое удобное для них время, – напомнил Мишустин. – Сейчас это станет доступным и для бизнеса».
****
В России предлагается обложить налогом донаты – пожертвования для интернет-пользователей, ведущих стримы.
В настоящее время выплаты стримерам в интернете оформляется в виде так называемых «донатов». Такие платежи формально выглядят как пожертвования, которые в РФ в определенных пределах не облагаются налогом. Но российские налоговики и депутаты Госдумы считают, что фактически речь идет о плате за оказание определенных видео-услуг. Следовательно, оплата подобных трансляций в качестве пожертвований является формой ухода от налогов и финансового контроля. Поэтому предлагается внести изменения в законодательство, чтобы выделить эту категорию оплаты услуг, которая пожертвованиями на самом деле не является. Кроме того, Росфинмониторинг рассматривает возможность регистрации интернет-пользователей, ведущих стримы, как индивидуальных предпринимателей, поскольку фактически их деятельность направлена на получение дохода.
****
Росфинмониторинг выявил в 2020 году новую схему обналичивания средств, направленную на уход от процедур контроля банков с использованием налоговых либо таможенных платежей. Об этом говорится в информационном бюллетене службы «Итоги информационного взаимодействия с организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом».
Речь идет о модификации теневой схемы, в которой денежные средства от заказчиков наличных перечисляются на счета предприятий или связанных с ними лиц через счета большого числа посредников, обладающих признаками фиктивности, указано в бюллетене.
В 2020 году у данной типологии появились различные модификации, направленные на уход процедур контроля банков. Например, кредитными организациями выявлены ситуации, связанные с перечислением фиктивными компаниями налоговых или таможенных платежей за торгово-розничные предприятия, говорится в документе.
Ранее Росфинмониторинг сообщал о схемах обналичивания через так называемые зарплатные проекты, реализуемые через кредитные организации, в которых юридические лица не имеют банковских счетов. В этих случаях банки не могут на ранней стадии оценить реальную операционную активность таких клиентов, и схемы применяются для банального обналичивания через фиктивные выплаты зарплаты несуществующим сотрудникам.
****
Порядок получения налоговых вычетов по налогу на доходы физлиц (НДФЛ) будет упрощен в России. Согласно подготовленному законопроекту, граждане РФ смогут получить вычеты по НДФЛ через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), не заполняя налоговые декларации и не собирая документы для подтверждения.
Сейчас для получения налоговых вычетов по НДФЛ в России требуется подавать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) с подтверждающими право на вычеты документами по итогам налогового периода и возврата суммы удержанного за год налога. Законопроектом предлагается упростить порядок получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), инвестиционных – по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, а также автоматизировать процессы налогового администрирования.
При этом взаимодействие граждан с налоговыми органами будет бесконтактным – через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Права налогоплательщика на получение налогового вычета проверят с помощью автоматизированной информационной системы ФНС. При этом не потребуется заполнять налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и представлять в налоговый орган подтверждающие документы для получения таких вычетов. Подтверждение права на вычеты налоговые органы получат благодаря автоматизированной системе обработки информации о расходах и выплатах, поступившей от банков и участников рынка ценных бумаг.
Внедрение упрощенного порядка должно существенно сократит сроки предоставления отдельных налоговых вычетов и возврата денежных средств за счет ухода от процедуры обработки налоговой декларации и сокращения срока проверки представляемых документов.
****
Налоговый вычет за занятия спортом будет предоставляться россиянам и членам их семей.
Согласно поправкам, внесенным в ч. 2 ст. 219 НК РФ, российские граждане смогут уменьшить базу обложения налогом на доходы физлиц на сумму расходов за физкультурно-оздоровительные услуги. Максимальный размер вычета составит 15 600 руб. (13% от максимальной суммы 120 000 руб.).
Вычет распространяет и на несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных, посещающих спортивные кружки и секции. Воспользоваться правом можно не позже 3-х лет с момента уплаты НДФЛ. При положительном решении по заявлению гражданина сумму начислят на его счет.
Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить копию договора со спортзалом и чек.
Компании или ИП, которые предоставляют спортивные услуги, должны быть включены в перечень физкультурно-спортивных организаций, который будет составляться Минспорта РФ. Перечень таких услуг будет утверждать правительство. В него могут войти фитнес, секции по различным видам спорта, в том числе по единоборствам, занятия в рамках комплекса ГТО. В пояснительной записке к законопроекту подчеркивается, что социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (на лечение, обучение, формирование пенсионных накоплений, благотворительность) представляют собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.
****
Налог на движимое имущество юридических лиц, отмененный в России в 2019 году, может быть восстановлен, предупреждает РИА «Новости» со ссылкой на Центр стратегических разработок.
Одной из причин возвращения «налога на модернизацию» со стоимости оборудования и транспортных средств может стать множество судебных споров. Бизнес пытается доказать, что их производственные объекты являются движимым имуществом и не подлежат налогообложению.
В судебной практике споры о переквалификации движимого имущества в недвижимое возникают, как правило, из-за признания такого имущества неотъемлемой технологической (функциональной) частью более сложного объекта, признаваемого недвижимым (например, производственного комплекса), что влечет признание всех элементов этого имущества недвижимым. Возвращение движимого имущества в состав объекта налогообложения снимет проблему.
Отмена налога на движимое имущество в 2012-2013 гг. стало для многих российских предприятий стимулом и возможностью для обновления производственных фондов. Для отдельных компаний возвращение налога, по мнению бизнесменов, сулит огромные расходы, что повлечет рост цен на продукцию и сокращение инвестиций.
Сербия
Акция протеста против нового закона о налогах для самозанятых парализовала автомобильное движение в Белграде в четверг. На центральные улицы столицы Сербии вышли сотни протестующих.
Протестующие требуют отзыва из парламента внесенного правительством закона о налогах, обязывающего фрилансеров выплатить налоги за последние пять лет – с 2015 по 2020 год. Оплату предлагается произвести в рассрочку – равными долями ежемесячно в течение 10 лет. Протестующие настаивают, что начисленные налоговой службой налоги за прошедшие 5 лет являются «астрономическими» и совершенно не соответствуют реальным заработкам.
Как сообщило агентство «Танюг», к участникам протестной акции вышла премьер страны Ана Брнабич. Она сообщила, что правительство готово к переговорам. Однако конкретных соглашений на месте достичь не удалось.
Участники протеста разбили у здания парламента палаточный лагерь и планируют проведение новых массовых акций. Фрилансеров также поддержали экологические активисты.
Тайвань
Исполнительный совет Тайваня (Executive Yuan) объявил об одобрении 11 марта 2021 г. поправок к Закону о подоходном налоге с целью пресечения спекуляций с недвижимостью.
Сюда входят поправки к режиму налогообложения прироста капитала при продаже недвижимого имущества, введенные с 1 января 2016 года. Для физических лиц-резидентов вводятся следующие налоговые ставки в зависимости от периода владения: при владении менее 2 лет – 45%; от 2 до 5 лет – 35%, от 5 до 10 лет – 20%, более 10 лет – 15%.
В отношении предприятий-резидентов с головным офисом в Тайване вместо стандартной ставки налога на прибыль будут применяться ставки также в зависимости от срока владения: менее 2 лет – 45%; от 2 до 5 лет – 35%, более 5 лет – 20%.
Для предприятий-нерезидентов с головным офисом за пределами Тайваня и физических лиц-нерезидентов будет применяться ставка 45%, если они владеют недвижимым имуществом менее 2 лет, и 35% – если более 2 лет. В настоящее время порог периода владения для различных ставок составляет один год.
Также новые правила предусмотрены для налогообложения продажи акций, более 50% стоимости которых связано с недвижимостью, расположенной в Тайване, которая будет считаться продажей недвижимого имущества для целей налогообложения, за исключением некоторых перечисленных компаний.
Украина
Парламент Украины принял в первом чтении проект закона № 5153 о добровольной налоговой амнистии для физических лиц.
Программа амнистии предусматривает снижение налоговых ставок до 2,5%, 5% и 9% для ранее незадекларированных доходов / активов, по которым налог не был уплачен в отношении любых налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 г.
Ставки 5% применяется в отношении ранее незаявленных доходов / активов, находящихся внутри страны, 9% – за рубежом, 2,5% – если незадекларированные суммы были инвестированы в государственные облигации Украины со сроком погашения более одного года и без права досрочного погашения, при условии, что они приобретены в период с 1 января 2021 г. по 20 июня 2022 г.
В соответствие проектом, не подлежат специальному добровольному декларированию:
- активы, приобретенные декларантом в следствие совершения преступления, кроме преступлений связанных с уклонением от уплаты налогов, нарушениями валютного и антимонопольного законодательства;
- активы, относительно которых начато досудебное расследование или судебное производство по уклонению от уплаты налогов, должностному подлогу и/или халатности, а также активы, относительно которых уже открыто судебное производство относительно совершения любого из таких преступлений: легализация денег, добытых преступным путем, финансирование терроризма, использование денег, добытых от незаконного оборота наркотиков, подкуп должностного лица юридического лица, предоставление взятки и злоупотребление влиянием.
Декларантами не смогут быть лица, которые в любом году, начиная с 2005-го, подавали или должны были подавать декларации в порядке «антикоррупционного декларирования» (то есть госслужащие), кроме тех, кто претендовал на занятие должности, пребывание на которых требовало подачи соответствующей декларации, и не были назначены/избраны на такую должность).
После утверждения программа амнистии будет действовать в течение одного года с 1 июля 2021 г. по 1 июля 2022 г.