ТАКСОНОМИЯ-2026 акцизы

В новом году традиционно ожидается индексация ставок акцизов. Кроме того, в опубликованном проекте закона "Об изменении законов" немного расширится круг подакцизных товаров.

Гармонизация на марше

В соответствии с проектом, ставки акцизов на алкогольную продукцию, сигареты 2-й группы увеличатся примерно на 7%, что соответствует прогнозируемому уровне инфляции, а на сигареты 1-й группы и без фильтра – почти на 12%,  Рост акцизов на бензин и дизтопливо, будет более умеренным – в пределах 3%, чтобы не вызвать дополнительный рост цен.

Тем временем, в РФ запланирована ускоренная индексация акцизов на «вредные» товары, в т.ч. на 11,3% на табачную, спиртосодержащую, алкогольную продукцию, на пиво, сидр, медовуху, пуаре, сахаросодержащие напитки и на 30 рублей за литр на винодельческую продукцию. На спирт, вино и бензин акцизы вырастут на 8,1%. В частности, акциз на сигареты составит 3278 ₽ за 1 тыс. штук + 18% от расчётной стоимости, но не менее 4452 ₽ рублей за 1 тыс. штук. Декларируется, то часть дополнительно полученных средств будет направлена «на финансирование отдельных мероприятий в сфере здравоохранения и сельского хозяйства».

В соответствии с Соглашением ЕАЭС о гармонизации ставок акцизов на табачные изделия в 2024 году индикативная ставка акцизов на сигареты с фильтром установлена на уровне 35 € за 1 тысячу штук +/- 20% (т.е. от 0,56 от 0,84 € за пачку).

А договор между РБ и РФ об общих принципах налогообложения по косвенным налогам" предусматривает унификацию минимальных ставок акцизов на сигареты в российских рублях в 2023-2024 гг. и постепенное выравнивание номинальных ставок к 2028 году. Ставки должны пересчитываться в белорусские рубли по курсу центробанка РФ на 1 сентября года, предшествующего году, в котором применяются соответствующие ставки акцизов. 

Можно подсчитать, что если проект закона будет принят, акцизы в РБ составят от 37 до 50,4 € за 1 тысячу штук (т.е. от 0,74 до 1 € за пачку) или 3439,4 до 4706 ₽ (курс ЦБ РФ на 1 сентября тг – 28,76 ₽/BYN). Таким образом, условия соглашения и договора выполнены, хотя в российских рублях ставка акцизов на сигареты даже чуть-чуть (менее чем на 1%) уменьшится – исключительно за счет изменения валютных курсов.

Электронные – тоже подакцизные

В новом году к подакцизным товарам будут также относиться и сами электронные системы курения, а также системы для потребления табака.

СПРАВКА
Под электронными системами курения для целей обложения акцизами будут пониматься электрические (электронные) устройства одноразового или многоразового использования различной формы, которые производят аэрозоль, пар различными способами из жидкости для электронных систем курения, предназначенные для вдыхания потребителем. То есть речь идет об электронных сигаретах.
Системами для потребления табака предлагается считать электрические (электронные) устройства, используемые для нагревания табака и (или) иного воздействия на табак без его горения или тления для образования аэрозоля, пара, предназначенных для вдыхания потребителем.

Предположительно, электронные сигареты и системы для потребления табака будут облагаться акцизами по ставке 3,24 рубля за штуку, а жидкость для электронных сигарет – по ставке 0,91 рубля за 1 мл (в текущем году – 0,85 рублей).

Момент реализации и уплата

Из ст. 149 НК исключается норма, позволявшая плательщикам определять момент фактической реализации (передачи) по мере оплаты при реализации (передаче) алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (кроме фруктово-ягодных) и (или) пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков).

В то же время устанавливается, что уплата акцизов при реализации (передаче) этих товаров, а также алкогольной продукции производится не позднее 22-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 163 НК).

Безалкогольные напитки

С 1 января 2026 г. акцизами по ставке 0,5 рубля за литр будут облагаться безалкогольные энергетические напитки – это было запланировано еще законом от 13.12.2024 № 47-З.

При этом безалкогольными энергетическими напитками признаются безалкогольные напитки, классифицируемые кодами 2202 10 000 0, 2202 99 180 0 единой ТН ВЭД ЕАЭС, в составе которых содержится хотя бы одно (один) из тонизирующих веществ (компонентов), кроме чая, кофе и напитков на их основе.

Под тонизирующими компонентами понимаются кофеин, содержащие кофеин растения (растительные экстракты), гуарана, мате, а также лекарственные растения и их экстракты, оказывающие тонизирующее действие (женьшень, левзея, родиола розовая, лимонник, элеутерококк).

Сладкое будущее

При обсуждении проекта министр финансов Юрий Селиверстов отмечал, что изначально предлагалось обложить акцизами все газированные сахаросодержащие напитки. Однако «предварительная проработка данных вопросов выявила ряд моментов, связанных с определенными сложностями как в администрировании, так и в росте цен», — сообщил министр.

Возможно когда-нибудь законодатели вернутся к этому вопросу и обложат сахаросодержащие напитки акцизами. Обычно к этой категории относят напитки на основе соков, питьевой и (или) минеральной воды, в состав которых в качестве компонентов входят сахар и его заменители (глюкоза, фруктоза и тп) в количестве более 5 грамм на 100 миллилитров напитка. Исключение может быть сделано для исконных традиционных напитков, вроде кваса и березового сока.

Этот шаг во всем мире выглядит весьма спорным. Так, на «круглом столе», организованном 14 октября РСПП, ряд специалистов утверждал, что акцизы на сладкие напитки не принесут дополнительных доходов бюджету, не станут стимулом для сокращения их потребления, зато повлекут «совершенно конкретные экономические риски, в том числе для смежных отраслей». По мнению участников «круглого стола» для сокращения потребления сахаросодержащих напитков нужны кардинально иные меры — неналоговые, системные и программные, включая «стимулирование производителей к созданию здоровых альтернатив, инновационных продуктов, введение интуитивно понятной маркировки, изменение среды потребления, образовательные и информационные компании, изменения в подходе к рекламе и маркетингу».

По данным Всемирного банка налог на сладкие напитки в той или иной форме вводили 117 стран. Считается, что целью его введения, в первую очередь, является забота о здоровье населения путем снижения потребления сахара, и лишь потом – пополнения государственного бюджета. В частности, налог на сладкие напитки действует в 16 странах Европы, причем его ставка варьируется от $0,32 в Финляндии и $0,29 в Великобритании до $0,02 в Венгрии и $0,01 в Косово.

В России акциз на сахаросодержащие напитки был введен с 1 июля 2023 года. Изначально он составлял 7 рублей за литр. Кстати, при предварительном обсуждении введения этого налогам Союз производителей безалкогольных напитков уверял, что рынок обвалится на треть. Но катастрофа не случилась. Поэтому на нынешний год российские власти подняли акциз на сладкие напитки до 10 рублей, а на следующий год запланировано увеличение еще на 11,3%.

Всемирная организация здравоохранения неоднократно рекомендовала использовать налогообложение как стимул для здорового образа жизни. Однако научные исследования показывают, что эффективность налогов для реализации обеих целей довольно неоднозначна (см. здесь, здесь, здесь или здесь).

Акцизный налог на сладкие напитки в значительной степени перекладывался на потребителей, но далеко не всегда влияет на их привычки (Португалия, Польша, Великобритания). С другой стороны, мировой опыт показывает, что чаще всего, власти разных стран, несмотря на пафосные обещания, направляет полученные от налога на сласти доходы направляются на все, что угодно – кроме программ здравоохранения.

Тем не менее, в некоторых странах отмечалось общее снижение потребления сахара и распространенности ожирения. Но эти результатов удалось достичь только в комплексе с другими мероприятиями по внедрению здорового образа жизни. А вот собрать запланированные суммы налога не удалось практически нигде. Отчасти это связано с тем, что любители сладкого переключались на конфеты и прочие продукты, не попавшие под акциз. К тому же многие компании переформатируют свою продукцию, чтобы избежать уплаты налога.