ТАКСОНОМИЯ-2027: автомобильные дела

Проектом закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" вводятся правила обложения утилизационным сбором в случаях нарушения таможенных режимов и процедур. Кроме того, предусматривается традиционная индексация ставок транспортного налога и изменение порядка применения льготы в отношении законсервированных транспортных средств.

УТИЛИЗАЦИОННЫЙ СБОР

В числе объектов, облагаемых утилизационным сбором, добавлены транспортные средства, ввезенное в РБ при наступлении обстоятельств, связанных с нарушением таможенных режимов и процедур, включая незаконное перемещение через таможенную границ, утрату или несанкционированный вывоз и передача средств, помещенных на временное хранение, нарушение режима таможенного транзита, таможенных процедур таможенного склада, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, свободной таможенной зоны, свободного склада, временного ввоза (допуска), реэкспорта беспошлинной торговли, а также утрата временно ввезенных транспортных средств международной перевозки (подп. 1.8 ст. 301 НК, п. 101 ст. 1 проекта).

В числе объектов, не облагаемых утилизационным сбором, добавлены транспортные средства категорий M и N, в том числе повышенной проходимости категории G, с года выпуска которых прошло 30 и более лет, которые не используются в коммерческих целях, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния (подп. 4.8 ст. 301 НК, п. 101 ст. 1 проекта).

Справка:

категория M – транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров.

категория N – транспортные средства, используемые для перевозки грузов, автомобили грузовые и их шасси;

категория G – транспортные средства повышенной проходимости, в т.ч. относящиеся к категориям M и N

(Технический регламент Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011), утв. решением комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877).

Таможенные особенности

Пункт 3 ст. 306-1 НК дополняется правилами применения ставок сбора в отношении транспортных средств, ввезенных в РБ с нарушением указанных выше таможенных режимов и процедур. По таким транспортным средствам будут применяться ставки утилизационного сбора, действующие на день регистрации таможенных деклараций, в соответствии с которыми они были помещены под таможенные процедуры (п. 103 ст. 1 проекта).

Кроме того, при незаконном перемещении товаров через таможенную границу будут применяться ставки утилизационного сбора, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС, а если этот день не установлен – на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС;

В случае утраты утраты или несанкционированного вывоза и передачи транспортного средства, помещенного на временное хранение, будут применяться ставки сбора, действующие на день, являющийся сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в соответствии с п. 4 ст. 103 Таможенного кодекса ЕАЭС;

В случае утраты временно ввезенных транспортных средств международной перевозки, будут применяться ставки сбора, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на транспортное средство.

Устанавливаются сроки однократной уплаты утилизационного сбора за каждое транспортное средство в следующих случаях:

● до регистрации обращения о внесении изменений в сведения, указанные в зарегистрированном расчете утилизационного сбора, в целях отказа плательщика от льгот по утилизационному сбору, за исключением случаев, если отказ от льгот связан с нарушением условий предоставления таких льгот до регистрации указанного обращения (подп. 4.3 ст. 306-1 НК, п. 103 ст. 1 проекта);

● до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, связанных с указанными выше нарушениями таможенных режимов и процедур, если утилизационный сбор уплачивается в отношении транспортного средства, ввезенного в РБ и нарушении указанных таможенных режимов и процедур (подп. 4.4 ст. 306-1 НК, п. 103 ст. 1 проекта).

Проектом уточняется, что расчет утилизационного сбора должен представляться в таможню в которой осуществлялось декларирование транспортного средства, которое было ввезено из стран ЕАЭС без уплаты утилизационного сборав случае их отчуждения иной организации или физическому лицу., – не позднее 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, связанных с указанными выше нарушениями таможенных режимов и процедур (подп. 5.3 ст. 306-1 НК, п. 103 ст. 2 проекта).

Кроме того, вводится норма о том, что в случае уплаты (взыскания) утилизационного сбора в полном размере и непредставления плательщиком расчета утилизационного сбора в сроки, указанные в пункте 5 ст. 306-1 НК, таможенные органы заполняют расчет утилизационного сбора в отношении транспортных средств, ввезенных в РБ в качестве товара, в т.ч. для личного пользования, и подлежащее таможенному декларированию, а также ввезенных физлицом, организацией или ИП из стран ЕАЭС и подлежащих госрегистрации в РБ, или ввезенных из стран ЕАЭС без уплаты утилизационного сборав случае их отчуждения иной организации или физическому лицу, а также при нарушении названных выше таможенных режимов и процедур. В случае, если в таможенном органе отсутствуют сведения о виде и (или) категории таких транспортных средств, в отношении которых расчет утилизационного сбора заполняется таможенными органами, утилизационный сбор исчисляется на основании имеющихся у таможенных органов сведений (п. 5-1 ст.306-1 НК, п. 103 ст. 1 проекта).

В настоящее время ставки утилизационного сбора в РБ утверждены в приложении 2 к постановлению Совмина от 23.04.2026 № 195.

Тем временем в РФ с 1 января 2027 г. ставки утилизационного сбора для легковых автомобилей увеличатся в среднем на 10%, а для грузовых автомобилей, спецтехники –до 20% в соответствии с долгосрочной шкалой индексации ставок до 1.01.2030 г., утвержденной постановлением правительства РФ от 1.11.2025 № 1713. 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Останется только одна консервация

В настоящее время льгота по транспортному налогу предоставляется на транспортные средства, законсервированные в порядке, установленном Совмином (абз. 5 ст. 307-3 НК).

Такой порядок определен в Положении о консервации государственного имущества, утв. постановлением Совмина от 28.07.2021 № 431. В нем, в частности, указано, что срок консервации не может превышать 1 года. При этом государственные организации обязаны направить в налоговый орган копию акта о консервации, а негосударственные – уведомить налоговый орган о принятом решении о консервации транспортного средства в в течение 10 календарных дней со дня его принятия.

В дальнейшем консервация может быть неоднократно продлена на срок до двух лет без учета первоначального срока или проведена повторная консервация, о чем субъекты хозяйствования также должны уведомлять налоговый орган.

Нынешняя формулировка абз. 5 ст. 307-3 НК позволяет применять льготу и на период продления и повторной консервации.

С нового года льготироваться будет налог только в течение срока консервации, определенного в решении о консервации (п. 105 ст. 1 проекта). Таким образом, при продлении и повторной консервации транспортного средства налог придется платить.

Если что-то изменится

Как и в отношении остальных налогов, в главу 28-1 вносится оговорка о порядке применения возможных изменений правил налогообложения. Устанавливается, что при изменении порядка исчисления налога, уплачиваемого физлицами (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговых льгот, ставок налога), новый порядок применяется в отношении объектов налогообложения, исчисление транспортного налога по которым производится за налоговый период с момента изменения такого порядка (п. 106 ст. 1 проекта).

Ставки

В соответствии с проектом ставки транспортного налога индексируются на 6,1 – 6,5% (п. 140 ст. 1 проекта, приложение 27 к НК):