ТАКСОНОМИЯ 2027: акцизы

Проектом закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" предусматривается ряд корректировок в порядке исчисления и уплаты акцизов. Индексируются ставки этого налога, в составе подакцизных товаров выделяется премиальная алкогольная продукция, уточняется оформление экспорта нефтепродуктов.

Момент реализации

Одно из главных новшеств было запланировано еще год назад. С 1 января 2027 г. плательщики при реализации алкогольной продукции лишаются права определять момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты (п. 2 ст. 149 НК, п. 63 ст. 2 закона от 30.12.2025 № 127-З).

Эта норма касается как алкогольной продукции, так и слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков).

Акцизы при реализации (передаче) указанной продукции будет уплачиваться не позднее 22-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 163 НК, п. 65 ст. 2 закона № 127-З).

Премиальный алкоголь

В составе подакцизных товаров выделяется премиальная алкогольная продукция (подп. 1.2 ст. 150 НК, п. 36 ст. 1 проекта). К ней будут относиться алкогольные напитки (кроме тех, страной происхождения которых является государство – член ЕАЭС), ввозимые на территорию РБ, на осуществление импорта которых не распространяется исключительное право государства, по перечню, ежегодно определяемому МАРТ. В эту группу, отнесены крепкие алкогольные напитки с кодом ТН ВЭД СНГ 2205 10 (вермуты), из 2208 20 (коньяк, арманьяк и т.п.), 2208 30 (виски), из 2208 40 (ром), 2208 50 110, 2208 50 190 00 (джин), а также вина с кодами ТН ВЭД ЕАЭС 2204 10 110 0 (шампанское), из 2204 21 (практически все вина из стран ЕС), 2205 10 (вермуты).

Для этой премиальной группы устанавливается ставка акцизов в 1,5 раза больше, чем на остальной крепкий алкоголь.

Так что в новом году гурманам придется солидно приплатить за любимую выпивку. Кого-то из них, может быть, утешит, что водка, текила, кальвадос и ликеры в “премиальный” список не попали.

Проектом уточняется, что сидрами фруктово-ягодными признаются сидры фруктовые, изготовленные непосредственно в результате спиртового брожения сусла из свежего фруктового сырья, с добавлением или без добавления в качестве ароматизирующих компонентов только экстрактов, дистиллятов, настоев и композиций из растительного сырья, в т.ч. фруктов и ягод (подп. 1.5 ст. 150 НК, п. 36 ст. 1 проекта).

Экспорт нефтепродуктов

Уточняется порядок подтверждения фактического вывоза за пределы РБ нефтепродуктов (ч. 3 подп. 3.4 ст. 152 НК, п. 37 ст. 1 проекта).

При вывозе подакцизных товаров, произведенных из давальческой нефти, таможенное декларирование которых производится посредником, информация о подтверждении вывоза таких товаров за пределы территории РБ представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подп. 1.3 ст. 152 НК, на основании сведений из таможенных деклараций посредника. При этом в таможенной декларации посредника подлежат отражению номер и дата контракта на производство плательщиком подакцизной продукции из давальческой нефти.

Одновременно вводятся определения:

давальческая нефть – нефть сырая, ввезенная на территорию РБ с территории РФ в качестве давальческого сырья в соответствии с международным межправительственным договором, предметом которого является переработка российской нефти на белорусских НПЗ;

посредник – белорусская организация, осуществляющая вывоз подакцизных товаров, произведенных из давальческой нефти, по поручению их собственника за пределы таможенной территории ЕАЭС и выступающая декларантом таких товаров при их помещении под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта.

Акцизные марки

В п. 4 ст. 162 и 163 НК понятие “уведомления о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками” заменяется на “документ «Расчет акцизов, подлежащих уплате” (п.п. 40, 41 ст. 1 проекта).

Ставки

В соответствии с проектом ставки акцизов на алкогольную продукцию увеличатся на 5-7%, сигареты 2-й группы – на 6,2%, на сигареты 1-й группы и без фильтра – на 10,3%, на бензин и дизтопливо – всего на 3% (приложение 1 к НК, п. 130 проекта).

Таким образом, белорусские ставки акцизов на табачные изделия на следующий год соответствуют параметрам индикативной ставки, предусмотренной Соглашением ЕАЭС о гармонизации ставок (35 € за 1 тысячу штук +/- 20%).

В свою очередь, договор между РБ и РФ об общих принципах налогообложения по косвенным налогам" предусматривает постепенное выравнивание номинальных ставок к 2028 году. При этом минимальные ставки акцизов в РЮ на папиросы и сигареты I ценовой группы после 2025 года определяются как произведение минимальных ставок акцизов на папиросы и сигареты II ценовой группы на соответствующий год и коэффициента, равного 0,95 для 2027 года. Ставки должны пересчитываться в белорусские рубли по курсу центрального банка РФ на 1 сентября года, предшествующего году, в котором применяются соответствующие ставки акцизов. 

Можно подсчитать, что в соответствии с предусмотренными проектом закона ставками, условия названных международных соглашений будут соблюдены.

Для сравнения, в РФ запланировано увеличение акцизов на сигареты и папиросы в 2027 году предлагается повысить с 3 278 до 3 491 ₽ за 1000 штук, на бензин класса 5 – с 17 959 до 19 126 ₽ за 1 тонну, на дизтопливо с 12 738 до 13 566 ₽.

СТАВКИ АКЦИЗОВ