ТАКСОНОМИЯ-2027: земельный налог

Проектом закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" запланирован ряд корректировок по земельному налогу для организаций и физических лиц. Помимо традиционной индексации кадастровой стоимости участков и ставок налога, планируется уточнение особенностей исчисления налога в некоторых случаях.

Объекты налогообложения

Определяется, что решением об изменении целевого назначения земельного участка, на котором отсутствуют капитальные строения, будет считаться решение, в котором в целевом назначении земельного участка впервые содержится слово "строительство" и (или) "возведение" в соответствующем падеже (примечание к абз. 7 п. 3 ст. 238 НК п. 76 ст. 1 проекта).

Налоговая база

Порог кадастровой стоимости земельного участка за 1 га для целей установления налоговой базы земельного налога, а также ставки налога на земельные участки, по которым налоговой базой является их площадь, по всем оценочным зонам, кроме жилой, индексируются на 6,2% (подп. 6.5 – 6.11 ст. 240, подп. 6.1 – 6.5 ст. 241 НК, п. 78 ст. 1 проекта):

Порядок исчисления налога

1. Помимо бюджетных организаций и организаций, ведущих лесное хозяйство, плательщики единого налога для сельхозпроизводителей тоже будут обязаны уплачивать земельный налог по земельным участкам в случае сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование) капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые находятся на территории городов.

При этом налог будет исчисляться с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место признание таких организаций плательщиками земельного налога (ч. 1 п. 8 ст. 243 НК, п. 80, 118 ст. 1 проекта).

Однако эта обязанность не распространяется в случаях сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (абз. 16, 17 ч. 2 п. 3 ст. 239 НК, ч. 2 подп. 5.3 ст. 347 НК):

- стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

- сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).

В отношении таких земельных участков земельный налог прекращает исчисляться с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие капитальные строения (здания, сооружения), их части возвращены организациям, признаваемым плательщиками земельного налога по указанным основаниям.

Также для определения налоговой базы в таких ситуациях применятся общий порядок расчета площади, земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), предусмотренный для расчета налога при аренде земельных участков, указанный в частях 3 и 4 п. 9 ст. 243 НК п. 9 ст. 243 НК, п. 80 ст. 1 проекта)

2. При изменении порядка исчисления земельного налога (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговых льгот, ставок налога), уплачиваемого физическими лицами, новый порядок будет применяется в отношении объектов налогообложения, исчисление земельного налога по которым производится за налоговый период с момента изменения такого порядка (подп. 18-2 ст. 243, п. 80 ст. 1 проекта).

3. В сведениях о земельных участках, предоставляемых в инспекции МНС структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов, должны указываться кадастровый номер, площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость 1 кв. метра в белорусских рублях по состоянию на 1 января налогового периода (подп. 19.1 ст. 243, п. 80 ст. 1 проекта).

Включение в затраты

В новом году суммы земельного налога будут включаться организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в I – III кварталах текущего налогового периода – в сумме авансовых платежей, срок уплаты которых приходится на соответствующий квартал, увеличенной на суммы земельного налога, исчисленные на основании имеющейся, но не учтенной при определении авансовых платежей информации о земельных участках исходя из налоговой базы и ставок земельного налога (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 245 НК, п. 81 ст. 1 проекта).

Порядок уплаты налога

Налоговая база земельного налога на 1 января 2027 г. для исчисления и уплаты этого налога за 2027 год будет определяться по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п. 1 ст. 2 проекта):

• для общественно-деловой зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2027 год;

• для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки таких зон с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2026 и 2027 годы;

• для жилой многоквартирной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2025 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2026 и 2027 годы;

• для производственной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2024 и 2025 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2026 и 2027 годы.

В 2027 году авансовые платежи по земельному налогу будут уплачиваться организациями в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, проиндексированном с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2027 год без применения повышающего коэффициента 3 и с учетом уменьшения по выбывшим земельным участкам, по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2027 г. (п. 2 ст. 2 проекта).

Данный порядок уплаты авансов не распространяется на бюджетные организации, плательщиков единого налога для сельхозпроизводителей и уполномоченных лиц по управлению общим имуществом жилых домов.

Прогнозный индекс роста потребительских цен на 2027 год установлен в размере 6% (указ от 30.09.2026 № 343).

Ставки 

В следующем году ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, будут увеличена с 1,5 до 1,59 рублей за гектар (п. 3 ст. 241 НК).

Также на 6,2% индексируются ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, и на незарегистрированные земельные участки (подп. 6.1 - 6.4 ст. 241 НК, п. 79 ст. 1 проекта):

Кроме того, индексируются ставки налога для земель сельхозназначения (приложения 3 и 4 к НК, п. 130 ст. 1 проекта);

При отсутствии в налоговом органе кадастровой стоимости земельных участков, в отношении которых физические лица признаются плательщиками земельного налога, ставки земельного налога на такие участки будут устанавливаться согласно приложению 4-1 к кодексу (п. 8 ст. 241 НК). Ранее для таких участков устанавливались общие ставки, увеличенные на коэффициент 1,6.

Ставки земельного налога при отсутствии кадастровой стоимости 2027

В перечень плательщиков, освобождаемых от применения коэффициента 3 к ставке земельного налога за земельные участки, на которых отсутствуют капстроения добавлены гаражные кооперативы (п. 12-1 ст. 241 НК, п. 79 ст. 1 проекта).

СРЕДНИЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО РАЙОНАМ