ТАКСОНОМИЯ-2027: общая часть

Проектом закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" предусматривается ряд новшеств в Общей части НК. В основном они связаны с повышением эффективности учета и контроля плательщиков, обеспечения исполнения налоговых обязательств, полномочий налоговых и таможенных органов, совершенствованием правил трансфертного ценообразования.

Права и обязанности плательщиков

Обязанность сообщать в 10-дневный срок в налоговый орган сведения об открытиии или закрытиии счета в иностранном банке в новом году не распространяется на государственныее органы РБ и их территориальные органы (подп. 1.9.2 ст. 22 НК, п. 2 ст. 1 проекта). Кроме того, с 1 июля 2027 г. исключается обязанность плательщиков сообщать в 10-дневный срок в налоговый орган о принятии решения о реорганизации организации (подп.1.9.3-1 ст. 22 НК, п. 2 ст. 1 проекта).

Таким образом, нормы кодекса приводятся в соответствие с законом от 01.06.2026 № 150-З "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования".

Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности и предоставляемые плательщиками через единый портал электронных услуг ОАИС в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, будут считаться составляющими налоговую тайну и в том случае, если они предназначены для последующего их публичного раскрытия в случаях, установленных законодательными актами (подп. 1.3 ст. 29 НК, п. 36 ст. 1 проекта)

Советы депутатов разного уровня либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы по-прежнему вправе предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью зачисляемым в местные бюджеты. Однако теперь эта процедура будет совершаться на основании заявления по форме, установленной МНС (п. 3-1 ст. 35 НК, п. 4 ст. 1 проекта).

Уточняется порядок применения банковский гарантии как одного из способов обеспечения исполнения налогового обязательства (подп. 2.5 ст. 60 НК, п. 7 ст. 1 проекта). В новом году банковская гарантия будет представляться только в виде электронного документа. Письменная форма допускается только в случае неисправности используемых информационных систем, вызванной техническими сбоями, нарушениями в работе средств связи (телекоммуникационных сетей и сети Интернет), отключением электроэнергии.

Спецсчета

Нормы кодекса приведены в соответствие с положениями указа от 18.06.2026 № 200 "О текущих (расчетных) банковских счетах со специальным режимом функционирования”. В частности, в проекте уточняется, что решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении специальных счетов, открытых в соответствии не только с законодательными актами, но и распоряжениями Президента РБ (абз. 4 ч. 1 ст. 62, п. 4 ст. 64 НК, п. 8, 9 ст. 1 проекта). В то же время в случае установления налоговыми органами фактов необоснованного зачисления на спецсчета денежных средств и наличия у владельцев спецсчетов задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет и пеням по ним, денежные средства могут быть взысканы в размере такой задолженности в пределах суммы, необоснованно зачисленной на спецсчета (абз. 4 ч 1 и ч. 2 п. 2 ст. 62 НК, п. 8 ст. 1 проекта).

Кроме того, ст. 62 НК дополняется нормой, согласно которой при наличии у плательщика, находящегося в процессе ликвидации (прекращения деятельности), требований кредиторов, подлежащих удовлетворению в первую и (или) вторую очереди, установленные статьей 60 ГК РБ, налоговый орган возвращает взысканные им со счетов такого плательщика денежные средства, электронные деньги на основании заявления плательщика в порядке и сроки, установленные частями 1, 3 – 6 п. 3 ст. 67 НК. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие указанные требования кредиторов (п. 7 ст. 62 НК, п. 8 ст. 1 проекта).

Банки (поставщики платежных услуг), при подаче сведений в МНС, должны указывать даты принятия (издания) и регистрационные номера законодательного акта, распоряжения Президента РБ, на основании которых открыты такие спецсчета (подп. 1.1 ст. 86 НК, п. 17 ст. 1 проекта).

Учет общественных организаций

Устанавливается особый порядок учета одной категории плательщиков.

Так, в проекте определяется, что учетный номер организационной структуры политической партии, общественного объединения, профсоюза (объединения профсоюзов), наделенной правами юридического лица, постановка на учет которой осуществляется при ее госрегистрации, аналогичен учетному номеру плательщика, содержащемуся в государственном информационном ресурсе для единой системы учета таких структур (ч. 4 п. 1 ст. 69 НК, п. 11 ст. 1 проекта).

Постановка на учет организационных структур политических партий, общественных объединений, профсоюзов (объединений профсоюзов), наделенных правами юридического лица, осуществляется налоговыми органами при их госрегистрации в течение двух рабочих дней со дня получения от регистрирующего органа посредством АИС «Взаимодействие» информационной карты, а снятие таких структур с учета – в течение 10 рабочих дней со дня получения информации от регистрирующего органа о прекращении их деятельности (п. 4, 12 ст. 69 НК, п. 11 ст. 1 проекта).

Проверка 

Проектом предусматривается, что в случае представления налоговой декларации (расчета) с изменениями и (или) дополнениями, согласно которой уменьшается подлежащая уплате в бюджет сумма налога, сбора, камеральная проверка будет проводиться за период, за который представлена эта декларация (ч. 3 п. 1 ст. 73 НК, п. 13 ст. 1 проекта). Ранее такая проверка могла проводиться лишь в случае представления уточненной декларации по которой увеличивались убыток или налоговые вычеты

Место нахождения (место жительства) плательщика при проведении проверок будет определяться на основании данных Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а не по сведениям, указанным в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации). На основании этих данных будут делаться соответствующие записи в предписании на проведение проверки и актах в случае отсутствия плательщика по этому адресу и (или) последнему известному налоговому органу (ч. 3 п. 5 ст. 74, п. 8 ст. 81 НК, п. 14 ст. 1 проекта)

Уточняется, что решение по акту проверки в случае неявки плательщика или его представителя в налоговый орган будет направляться плательщику заказным письмом не позднее рабочего дня, следующего за днем его вынесения этого решения (п. 8 ст. 81 НК).

Сведения

В соответствии с проектом в новом году организациям и ИП придется представлять в числе сведений о доходах физических лиц информацию о компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику (абз. 13 ч. 2 п. 6 ст.85 НК, п. 16 ст. 1 проекта).

В то же время не понадобится подавать сведения о призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 28-1 ст. 208 НК (абз. 18 ч. 2 п. 6 ст.85 НК, п. 16 ст. 1 проекта).

Проектом предусматривается корректировка правил предоставления резидентами ПВТ налоговым органам информации о своих клиентах и их операциях с криптовалютой (п. 10-6 ст. 85 НК, п. 16 ст. 1 проекта).

Резиденты ПВТ, осуществляющие виды деятельности с использованием цифровых знаков (токенов), должны представлять в МНС сведения об открытии и (или) закрытии учетных записей (аккаунтов) юридических лиц РБ, граждан РБ, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РБ, прошедших на платформах таких резидентов ПВТ идентификацию в установленном порядке. Также должны представляться сведения об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег для пополнения таких учетных записей (аккаунтов) и (или) по их выводу, если в истекшем календарном году сумма совершенных операций в рублях, любой иностранной валюте либо с электронными деньгами превысила 150 000 рублей.

Теперь оговаривается, что не потребуется представлять сведения об учетных записях (аккаунтах) резидентов ПВТ, осуществляющих виды деятельности с использованием цифровых знаков (токенов).

Кроме того, уточняется, что сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных, выведенных денежных средств в иностранной валюте будет определяться путем пересчета каждой операции на дату ее совершения в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка.

Кодекс дополняется нормой, согласно которой МЧС будет ежегодно представлять не позднее 20 января года, следующего за истекшим, в МНС в электронном виде сведения о маломерных судах, а также об их собственниках (п. 7-4 ст. 85 НК, п. 16 ст. 1 проекта). Правда, данное новшество не касается гребных лодок, байдарок и надувных судов грузоподъемностью менее 225 кг, да и действовать оно будет лишь с 1 января 2029 г. Так что мелкие судовладельцы пока могут не волноваться. Помнится в стародавние времена кривичи и радимичи, не говоря уже о викингах, за 2 года успевали пару раз сплавать из варяг в греки и обратно. Причем тогдашние тиуны тоже исправно собирали сведения о проплывающих ладьях-долбленках и драккарах. 

Справка

маломерные суда – суда длиной не более 20 метров с допустимым количеством людей на борту не более 12 человек, в т.ч. суда с подвесными двигателями и гидроциклы (абз. 14 ст. 1 Кодекса внутреннего водного транспорта)

Напомним, с 1 января 2027 г. вступит в силу норма об обязанности банков (поставщиков платежных услуг) представлять в налоговые органы сведения не только о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах (электронных деньгах), поступивших физическим лицам переводом из-за границы, но и о средствах, перечисленных физическими лицами за границу (п. 6 ст. 86, абз. 3 п. 35 ст. 2 закона от 30.12.2025 № 127-З). 

Трансфертные цены

Передача имущества организации ее участнику (акционеру) при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации, либо при уменьшении размера уставного фонда, когда рыночная стоимость передаваемого имущества превышает размер вклада (части вклада) такого участника (акционера) в уставный фонд будет признаваться реализацией для целей главы 11 НК  (п. 2 ст. 87 НК, п. 18 ст. 1 проекта). Таким образом, данные операции в новом году будут подпадать под правила трансфертного ценообразования.

При этом оценка стоимости передаваемого имущества должна проводиться с применением методов определения рыночных цен, установленных статьей 91 НК.

В то же время не будут более подлежать контролю соответствия рыночным ценам займы, предоставленные из внебюджетных централизованных инвестиционных фондов в установленном законодательством порядке (п. 5 ст. 88 НК, п. 19 ст. 1 проекта).

В соответствии с п. 10 ст. 91 НК при формировании диапазона рыночных показателей рентабельности используются данные бухгалтерской и (или) финансовой отчетности за налоговый период, в котором совершена анализируемая сделка, либо за 3 предшествующих года. До сих пор для расчета за несколько лет следовало применять средневзвешенное значение показателей рентабельности. Теперь такой показатель не будет обязательным, только “может применяться” (п. 20 ст. 1 проекта). При этом не уточняется, какие альтернативные варианты допускаются для расчета рентабельности за 3 года – средняя арифметическая, гармоническая, геометрическая, квадратическая, кубическая, медианная, модальная или что-то еще.

Требование вносить дополнительные сведения о трансфертном ценообразовании в электронный счет-фактуру при совершении сделок с взаимозависимыми лицами не будет распространяться на случаи, когда сумма сделок с такими лицами за год не превышает 10% от установленного порога крупной сделки и определена по единым ценам (тарифам) с единым размером процентов (доходов), которые применяются в однородных сделках с не взаимозависимыми лицами в том же периоде и при тех же условиях (п. 1 ст. 97 НК, п. 21 ст. 1 проекта).

Взаимосогласительная процедура

Ряд поправок вносится в порядок проведения взаимосогласительных процедур как способа урегулирования жалобы на решения налогового органа (п. 22 проекта).

Так, уточняется, что основанием для заявления в МНС о проведении такой процедуры может быть мнение заявителя о том, что действия компетентных органов приводят к налогообложению его доходов, прибыли или имущества (п. 1 ст. 105-1 НК). До сих пор не уточнялось, о каких объектах налогообложения идет речь.

Так, корректируется содержание заявления для проведения взаимосогласительной процедуры. Теперь, помимо изложения обстоятельства спорной ситуации, указания положений международного договора, сведений о контрагенте и его учредителях, нужно будет указать наименования органа, проведшего проверку, осуществившего иную форму контроля, которые приводят (привели), по мнению заявителя, к неправомерному применению положений международного договора. Также потребуется указать, что информация, содержащаяся в заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях, является полной и достоверной. К заявлению нужно будет приложить сведения об обжаловании в досудебном или судебном порядке в РБ или иностранном государстве и результатах (стадии) их рассмотрения, имеющие отношение к ситуации, изложенной в заявлении.

Расширяется перечень оснований для отказа и прекращения взаимосогласительной процедуры (п.п. 5, 7 ст. 105-1 НК). Помимо ранее установленных причин, МНС будет вправе отказать заявителю в ее проведении или прекратить начатую процедуру с компетентным органом иностранного государства, если:

● в ситуации, изложенной в заявлении, проверка, иная форма контроля проведены (осуществлены) органом, который не является налоговым органом;

● вступило в законную силу имеющее отношение к рассматриваемой ситуации, судебное постановление, в котором установлен факт умышленного занижения налоговой базы, налогового мошенничества, совершения хозяйственной операции с основной целью неуплаты (неполной уплаты) налога.

Права налоговых и таможенных органов 

Налоговые органы и их должностные лица получат дополнительные права налагать запрет на совершение действий организаций, связанных с государственной регистрацией, при наличии одного из следующих обстоятельств (подп. 1.8-1 ст. 107 НК, п. 24 ст. 1 проекта):

● имеется задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, пеням, административным взысканиям;

● налоговым органом выявлены факты совершения правонарушений организацией, ее должностными лицами, собственником имущества (учредителями, участниками), непосредственно связанных с деятельностью этой организации;

● налоговым органом ведется административный процесс в отношении организации;

● не завершена проводимая проверка либо организация включена в план выборочных проверок, которая еще не проведена.

Аналогичные права в пределах своей компетенции получат таможенные органы (подп. 1.3 ст. 110 НК, п. 23 ст. 1 проекта).

Решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа о наложении такого запрета или его отмене должно направляется в регистрирующий орган и плательщику не позднее дня, следующего за днем его принятия,. Решение о наложении запрета действует до его отмены, а отменяется – в течение 3-х рабочих дней после устранения перечисленных обстоятельств.

Кроме того, таможенные органы и их должностные лица получают дополнительные права вводить в отношении плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням, отраженную в уведомлении о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, или акте таможенной проверки, вводить (подп. 1.2 ст. 110 НК, п. 24 ст. 1 проекта):

● временное ограничение на снятие ими транспортных средств с учета;

● запрет на совершение организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним регистрационных действий в отношении недвижимого имущества плательщика, прав на него и сделок с ним;

● временное ограничение на отчуждение доли участника в уставном фонде коммерческой организации.

Соответствующие решения будут направляться в ГАИ и организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также руководителю коммерческой организации и в регистрирующий орган.

Решение об ограничениях и (или) запрете действует до его отмены руководителем (его заместителем) таможенного органа. Решение отменяется в течение трех рабочих дней после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, указанных в абзаце первом части первой настоящего подпункта;

Кроме того, таможенные органы наделяются правом использовать информацию о ценах реализации ввозимых (ввезенных), идентичных, однородных товаров конечному потребителю при осуществлении контроля правильности определения налоговой базы “ввозного” НДС (подп. 1.4 ст. 110 НК, п. 24 ст. 1 проекта).