ТАКСОНОМИЯ-2027: экологический налог

 Проект закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" предусматривает несколько поправок, касающихся экологического налога. Помимо традиционной индексации ставок, ожидается выделение особенностей налогообложения сбросов загрязняющих веществ в поверхностные водные объекты, уточнение правил учета добываемых и сбрасываемых вод и последствий отсутствия такого учета.

Плательщики 

Плательщиками экологического налога в новом году будут признаваться организации и ИП не только за захоронение отходов производства, но и за использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов производства(п.п. 2, 3 ст. 246 НК, п. 82 ст. 1 НК). Соответствующие поправки внесены также в другие нормы главы 21 НК и приложение 9 к НК.

Объекты налогообложения

В настоящее время одним из объектов обложения экологическим налогом признается сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений (подп. 1.2 ст. 247 НК). В проекте (п. 83 ст. 1) уточняется, что под сбросом сточных вод следует понимать сбросы:

● в технологические водные объекты;

●в недра, подземные водные объекты после очистки на сооружениях биологической очистки в естественных условиях (на полях фильтрации, полях подземной фильтрации, в фильтрующих траншеях, песчано-гравийных фильтрах и других подобных сооружениях);

● в поверхностные водные объекты с прудов рыбоводных организаций и прудовых хозяйств.

Кроме того, с нового года добавится еще один объект налогообложения – сброс загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты на основании соответствующих разрешений. При этом такие сбросы в пруды рыбоводных организаций и прудовых хозяйств облагаться налогом не будут (подп. 1.2-1 ст. 247 НК, п. 83 ст. 1 проекта).

В отношении нового объекта налогообложения действует такой же порядок уменьшения на сумму расходов, направленных на финансирование капвложений, а также включения в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (для ИП - в составе расходов, учитываемых при исчислении подоходного налога), как и для остальных объектов (ч. 2 п. 5 ст. 251, п. 1 ст. 253 НК, п.п. 86, 87 ст. 1 проекта).

Перечень сбросов сточных вод объектов, не являющихся объектами обложения экологическим налогом, дополняется еще одной позицией – сброс общего железа и марганца в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) (подп. 2.1 п. 2 ст. 247 НК, п. 83 ст. 1 проекта).

Налоговая база

В отношении сброса загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений налоговая база будет определяться как фактический объем сброса этих веществ. Однако при наличии в разрешениях установленных нормативов допустимых сбросов химических и иных веществ в составе сточных вод одновременно для азота общего и веществ, которые включаются в его состав (нитрат-ион (NO3), нитрит-ион (NO2), аммоний-ион (NН4)), экологический налог рассчитывается только для азота общего, а для хрома и хрома шестивалентного (Cr6+) – только для хрома (абз. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 2486 НК, п. 84 ст. 1 проекта).

Если нет учета воды 

В части 4 новой редакции ст. 248 НК устанавливается особый порядок определения налоговой базы экологического налога в случае нарушения требований к учету используемых вод и их воздействия на окружающую среду, установленных статьей 57 Водного кодекса РБ ((п. 84 ст. 1 проекта). В таких случах налоговая база налога за сброс:

● сточных вод в окружающую среду определяется как 1/4 годовых объемов сброса сточных вод в окружающую среду, указанных в разрешениях на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешениях;

● с загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты, определяется как 1/4 годовых значений максимально допустимой массы загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностный водный объект, указанных в разрешениях.

Напомним, юрлица и ИП обязаны организовать учет добываемых подземных вод, изымаемых поверхностных вод и сточных вод, сбрасываемых в окружающую среду (ст. 57 Водного кодекса). Такой учет может вестись с применением средств измерений расхода (объема) вод, прошедших метрологическую оценку, а в некоторых случаях – расчетными методами.

В частности, учет сброса поверхностных сточных вод в окружающую среду неинструментальными (расчетными) методами должен вестись в соответствии с ТНПА, утвержденным Минстройархитектуры (п. 5 ст. 57 Водного кодекса). Требования к ведению учета добываемых подземных вод, изымаемых поверхностных вод и сточных вод, сбрасываемых в окружающую среду устанавливаются Минприроды (п. 6 ст. 57 Водного кодекса, ЭкоНиП 17.01.06-001-2017, утв. постановлением от 18.07.2017 № 5-Т и ЭкоНиП 17.06.06-005-2022, утв. постановлением от 13.12.2022 № 28-Т).

Ставки

Планируется проиндексировать в следующем году ставки экологического налога на 5,3 – 6,2% (приложения 7, 8, 9 к НК, п.п. 132, 134 ст. 1 проекта). Ставка налога за сброс загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты, устанавливается в приложении 8-1 к НК (п. 133 ст. 1 проекта).

К ставкам экологического налога, указанным в приложении 8-1, за сброс загрязняющих веществ в составе сточных вод, сбрасываемых в поверхностные водные объекты, применяются следующие коэффициенты (подп. 2.4 – 2.6 ст.249 НК, п. 85 ст. 1 проекта):

● для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006

● расположенные на особо охраняемых природных территориях (за исключением владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), – 2,0;

● используемые для размножения, нагула, зимовки, миграции видов рыб отрядов лососеобразных и осетрообразных, – 1,25.

Перечень поверхностных водных объектов, используемых для размножения, нагула, зимовки, миграции видов рыб отрядов лососеобразных и осетрообразных, будет определяться Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды по согласованию с Минсельхозпродом и НАН Беларуси.