ТАКСОНОМИЯ-2027: налог на недвижимость

Проектом закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" запланирован ряд корректировок по налогу на недвижимость для организаций и физических лиц.

Налоговая база

С начала 2026 года организации обязаны в течение года увеличивать налоговую базу по налогу на недвижимость на фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) объектов, проведением на них иных аналогичных работ и производить перерасчет налога с квартала, следующего за кварталом увеличения остаточной стоимости объектов в связи с выполнением указанных работ (абз. 2 п. 1 ст. 229, ч. 1 и 3 п. 4 ст. 232 НК).

Теперь планируется отменить эту обязанность с начала нового года (п.п. 73, 75 ст. 1 проекта).

В проекте предлагается не применять в качестве налоговой базы расчетную стоимость по сооружениям магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводам, газопроводам, технологическим газопроводам и отводам, а также по станциям, хранилищам, установкам и иным объектам налогообложения, обеспечивающим функционирование указанных сооружений и трубопроводов, расположенным на территории Республики Беларусь и переданным иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование) (абз. 4 п. 1 ст. 229 НК, п. 73 ст. 1 проекта).

Напомним, плательщиком налога на недвижимость по таким объектам является иностранная организация-арендатор (ч. 2 п. 1 ст. 226 НК).

Также в проекте уточняется, что вопросы, связанные с отнесением капитальных строений к объектам, предназначенным для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, разъясняет Минприроды (подп. 1.8 ст. 228 НК, п. 72 ст. 1проекта).

Ставки

Как и ранее, ставка налога на недвижимость 0,1% применяется по законсервированным капстроениям (зданиям, сооружениям). Однако в проекте оговаривается, что такая ставка применяется только в течение срока, определенного в решении о консервации (абз. 6 подп. 1.1 ст. 230 НК, п. 74 ст. 1 проекта).

Справка. Срок консервации устанавливается до одного года включительно и исчисляется со дня утверждения акта о консервации. Срок консервации государственного имущества, отнесенного к резервным объектам нефтедобычи, оптовой и розничной торговли нефтепродуктами или энергетики, не ограничивается (п. 6 Положения о консервации государственного имущества, утв. постановлением Совмина от 28.07.2021 № 431). При этом государственные организации обязаны направить в налоговый орган копию акта о консервации, а негосударственные – уведомить налоговый орган о принятом решении о консервации транспортного средства в в течение 10 календарных дней со дня его принятия.

В дальнейшем консервация может быть неоднократно продлена на срок до двух лет без учета первоначального срока или проведена повторная консервация, о чем субъекты хозяйствования также должны уведомлять налоговый орган.

Дополнение абз. 6 подп. 1.1 ст. 230 НК не позволяет более применять ставку 0,1% на период продления и/или повторной консервации.

Особый случай для особых режимов

В настоящее время единый налог для производителей сельхозпродукции заменяет уплату налога на недвижимость, независимо от факта передачи объектов в аренду (подп. 5.2 ст. 347 НК).

Теперь проектом предусматривается, что организациии-плательщики единого налога для производителей сельхозпродукции будут уплачивать налог на недвижимость по находящимся на территории городов объектам (их частям), которые сданы в аренду, переданы в финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование.

При этом налог на недвижимость должен исчисляться с 1-го числа квартала, следующего за кварталом передачи объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование). В случае утраты статуса плательщика налога на недвижимость, исчисление налога прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором статус плательщика утрачен (ч. 1 п. 4, п. 5 ст. 232 НК, п. 75 ст. 1 проекта).

В новом году организации, применяющие УСН, и плательщики единого налога для производителей сельхозпродукции, не будут уплачивать налог на недвижимость при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов, названных в абз. 15 и 16 ч. 2 п. 2 ст. 228 НК:

- стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

- сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), в том числе машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).

Соответственно, наличие таких операций не повлияет на возможность применения УСН (абз. 2 ч. 2 подп. 1.3 ст. 326 НК).

Налог на недвижимость для физических лиц

Расчетная стоимость 1 кв. м (1 м) типового капстроения, исходя из которых определяется налоговая база налога на недвижимость увеличится в среднем на 6,2% (п. 3 ст. 229, приложение 32-4 к НК, п. 141 ст. 1 проекта). При этом сохраняется дифференциация ставок налога в зависимости от площади жилья, садовых домиков и иных зданий.

Размеры расчетной стоимости 1 кв. метра (1 метра) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2027

рублей

Также индексируются ставки налога за объекты недвижимости, по которым отсутствуют данные о площади ч. 5 п. 3 ст. 229 НК, приложение 33 НК).

Ставки налога на недвижимость за объекты недвижимости, по которым отсутствуют данные о площади 

(рублей)

Проектом устанавливается порядок исчисления налога в случае изменениязаконодательства Так, при изменении порядка исчисления налога на недвижимость для физлиц (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, периода, ставок или налоговых льгот) новый порядок будет применяться в отношении объектов налогообложения, исчисление налога на недвижимость по которым производится за налоговый период с момента изменения такого порядка (подп. 17-2 ст. 232 НК, п. 75 ст. 1 проекта).