В первые 3 месяца текущего года налоговые поступления в белорусский бюджет росли медленнее, чем в прошлом году, но существенно быстрее, чем стагнирующая экономика. Усилились отраслевые дисбалансы, а малый бизнес начал реагировать на изменения в налоговой политике.
Доходы бюджета, контролируемые МНС, составили в I квартале тг. 8,21 млрд рублей – на 20,1% больше, чем в январе-марте 2021 г. в текущих ценах, а в сопоставимых – на 3,95% больше (индекс-дефлятор ВВП – 115,5%). При этом налоговые доходы составили 7,56 млрд. рублей – в сопоставимых ценах на 2,98% больше, а их доля в доходах бюджета уменьшилась с 92,9 до 92%. В долларовом эквиваленте налоговые доходы выросли на 9,2%.
Таким образом, налоговые изъятия растут, тогда как ВВП по итогам 3-х месяцев сократился на 0,4%. Пока рано считать налоговую нагрузку, но перспективы ее роста выглядят впечатляюще.
Структура и динамика налоговых доходов в I квартале тг. представлены на следующих диаграммах.
Главными источниками наполнения казны остаются косвенные налоги: поступления НДС и акцизов увеличились на 23,6 и 25,5% в текущих ценах иди на 7 и 8,7% в сопоставимых ценах. По той же причине вырос налог при УСН – на 19,8% в текущих ценах и на 3,8% в сопоставимых. Таким образом, высокая инфляция позволила собрать в бюджет больше рублей, но «съела» значительную часть добавленной стоимости и собранных налогов – в том числе прироста, обусловленного изменением ставок акцизов и налоговой базы по некоторым операциям.
Поступления подоходного налога выросли в текущих ценах на 20,4% и на 4,2% в сопоставимых. Это вполне коррелирует с ростом номинальной зарплаты в стране на 17,8% и реальной на 6,9%.
После прошлогоднего аншлага налог на прибыль «выдохся»: его поступления сократились на 17,9%, в сопоставимых ценах – на 28,9%, а его доля в доходах бюджета упала с 8,6 до 5,9%. В то же время поступления налога на доходы в текущих ценах увеличились всего на 7,3%, а в сопоставимых упали на 7,1%. По-видимому, период бурного роста прибыли заканчивается – впереди суровые кризисные будни. Правда, списание курсовых разниц вновь откладывается, но у предприятий будет много других причин для ухудшения финансовых результатов.
Продолжает снижаться доля налогов на собственность. Так, поступление налога на недвижимость выросли в текущих ценах всего на 10,7%, земельного налога – на 13%, а в сопоставимых – снизилось на 4,2 и 2,1% соответственно. Ситуация здесь вряд ли изменится, учитывая сокращение инвестиций в основной капитал.
Поступления единого налога для производителей с/х продукции выросли на 20,8% в текущих ценах, а в сопоставимых – только на 4,6%. Посильную помощь бюджету оказывает налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, который вырос за год в 1,5 раза (в сопоставимых ценах – на 30,5%),
Самый большой рост наблюдался по неналоговым доходам. Они в I квартале тг. были на 34,7% больше, чем годом ранее (в текущих ценах), причем дивиденды на принадлежащие государству акции увеличились на 54,8%, а прочие неналоговые платежи – на 28,9%.
В I квартале прервалась 3-летняя тенденция сокращения количества плательщиков-юрлиц. На 1 апреля 2022 г. в республике числилось 178 981 организаций – на 461 больше, чем годом ранее и на 553 – чем на начало 2022 г. Рост численности юрлиц наблюдался во всех регионах, кроме Брестской и Витебской областей. Численность индивидуальных предпринимателей за 3 месяца сократилась на 0,8% или на 2155 до 270 965. Так что большинство ИП, невзирая на изменения налогового законодательства и ситуацию в экономике намерены трудиться до последнего. Или хотя бы числиться в реестре.
Ряды физлиц – плательщиков налогов выросли с начала года еще на 280,5 тыс. до 4 087,15 тыс. Таким образом, отмена льготы по налогу на недвижимость с единственной квартиры поставила в ряды налогоплательщиков большую часть взрослого населения страны. В то же время количество не являющихся ИП физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу, увеличилось за год всего на 7,5% – до 34 тыс., зато сумма исчисленного им единого налога удвоилась: с 3,34 млн. рублей за январь-март 2021 г. до 6,7 млн. в I квартале тг.
Построение по отраслям
Динамика налоговых поступлений по видам деятельности, как обычно, дает дополнительные штрихи к картине отечественной экономики – с поправкой на изменения в налогообложении, тарифах и ценовом регулировании (см. диаграммы).
Первое место по объемам поступлений в бюджет традиционно занимают оптовая и розничная торговля (956,3 и 746 млн. руб.), причем суммы уплаченных первой налогов сократилась на 13%, а второй – выросла на 26,5% (здесь и далее в разделе – в сопоставимых ценах). На 3-м месте транспорт (712,2 млн., несмотря на снижение на 14,5%. Выбыла из тройки лидеров «Информация и связь» – 546,3 млн. (+7,5%). Далее следуют горнодобывающая промышленность (496,3 млн. и рост в 4,6 раз), строительство (431 млн. и -11%), энергетика (376,3 млн. и -26,5 млн.), производство напитков (352,5 млн. и -14,1 млн.), нефтепереработка (326,5 млн. и +2,8%), профессиональная, научная и техническая деятельность (279,8 млн. и -1,7%).
В прошлые годы в десятку крупнейших плательщиков неизменно входили производители табачных изделий, но сейчас информация о них отсутствует.
В то же время поступления от финансовых и страховых организаций уменьшились на 27,8% в сопоставимых ценах, операций с недвижимостью – на 9,2%. А некоторые отрасли вместо пополнения бюджета получали возврат налогов. Так, организации воздушного транспорта вернули 2,4 млн. рублей, металлургии – 23,1 млн., производители мебели – 17,9 млн., продуктов питания – 28,3 млн. рублей.
Малый бизнес
Число организаций МСП за год сократилось на 3805 меньше (-3,7%), хотя за последние 3 месяца прибавилось 687. При этом доля поступлений в бюджет страны субъеков МСП в целом сократилась с 27,8 до 26,7%, а организаций МСП – с 25,1 до 23,9%. При этом сумма уплаченных организациями МСП налогов увеличилась на 14,4% в текущих ценах, а в сопоставимых – уменьшилась на 0,92%.
В частности, средних организаций за год стало на 28 меньше (2113), но сумма уплаченных ими налогов увеличилась на 56,5% а «Вытянули» сектор средние организации. Их за год стало всего на 3 меньше, зато поступления выросли на 35,52% (в сопоставимых ценах), тогда как число малых компаний сократилось на 216 (до 11071), микроорганизаций – на 3589 (86786), причем поступления первых уменьшились на 5,8% в сопоставимых ценах, а вторых – увеличились на 7,8%. В то же время вклад индивидуальных предпринимателей в бюджет вырос на 24,1% в текущих ценах и на 7,4% в сопоставимых ценах.
Особые режимы
УСН
Изменения в правилах применения упрощенной системы налогообложения своеобразно повлияли на масштаб применения этого особого налогового режима. Число организаций, применяющих УСН сократилось всего на 5,2% – с 69,9 тыс. до 66,3 тыс., а поступления от них выросли на 3,5% в текущих ценах, а в сопоставимых даже уменьшился на 10,4%. При этом доля собственно налога при УСН выросла с 42 до 46,48%.
Число индивидуальных предпринимателей, применяющих «упрощенку», несмотря на введенные с 1 января ограничения, выросло на 3,7%: с 195,7 тыс. до 202,9 тыс. Если в 2017 г. подоходный налог в общем порядке платили всего 6,4%% ИП, а «упрощенку» применяли 57,4%, то в 2021-м – 6,1 и 72,5% соответственно. С учетом подавших заявление о переходе на УСН число ИП - «упрощенцев» еще больше: 198,7 тыс. против 189,5 тыс. в 2020 г. Правда доля поступлений от ИП, применяющих общую систему налогообложения, за это время сократилась с 27,9% до 22,1%, а от «упрощенцев» – выросла с 57,4 до 59,9%.
Всего ИП, применяющие «упрощенку», уплатили в I квартале тг. 133,7 млн. рублей – на 23,9% больше, чем в январе-марте 2021 г., в т.ч. 119 млн. – налога при УСН (+27%). Доля поступлений от организаций, применяющих УСН, в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, за год сократилась с 4 до 3,4%, а от ИП – осталась на уровне 1,6%, как и год назад. Видимо, чтобы улучшить некоторые результаты, надо по максимуму затруднить их достижение.
На этом фоне весьма радужно выглядят перспективы самозанятости, которой предстоит трансформироваться в режим налога на профессиональный доход. Пока число физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу увеличилось за год на 22,2% – почти до 56,3 тысяч, а сумма исчисленного единого налога с ИП и иных физических лиц выросло вдвое: с 6,8 млн. рублей до 13,66 млн. Отмечу, что в столице насчитывается 16% общего числа таких плательщиков, но на них проходится 23,1% поступлений единого налога.
Очевидно в текущем году соотношение используемых ИП и иными физлицами налоговых режимов радикально изменится. Но главный вопрос – как это отразится на численности плательщиков и общей сумме поступлений.
ПВТ
Резиденты ПВТ внесли в I квартале тг. в бюджет 230,7 млн. рублей – на 46,6% больше, чем в январе-марте 2021 г. В то же время число резидентов парка за год выросла всего на 4,7% – с 1014 до 1062. При этом доля поступлений от резидентов ПВТ в налоговых платежах в бюджет выросла с 2,3% до 2,81%.
Традиционно, большая часть резидентов парка находится в Минске. Здесь числятся 945 компания – 89% общего числа. При этом их доля в налоговых поступлениях столицы за год выросла с 3,99 до 5,11% – всего 230,7 млн. рублей (+44,1%). В остальных регионах число резидентов ПВТ минимально: от 40 в Минской области до 11 в Могилевской, а их доля в пополнении областных бюджетов колеблется от 1,07% в Гомельской области до 0,19% в Гомельской.
СЭЗ
По традиции свободные экономические зоны вместо пополнения облегчили бюджет – на сей раз, на 35,6 млн. рублей за счет возмещения НДС и возврата налога на прибыль – на 39,1% меньше, чем в январе-марте 2021-м в текущих ценах. В частности, по итогам прошлого года резиденты СЭЗ Минска уплатили 13,3 млн. рублей (на 12,7% больше, чем годом ранее), Брестской СЭЗ – 6,1 млн. (на 21,8% меньше), Витебской– 0,02 млн (год назад возвратили 11,2 млн.), Минской – 29,9 млн. (в 3 раза больше). В то же время резиденты СЭЗ Гомельской области вернули 54,1 млн. руб. (на 87,2% больше, чем год назад), Гродненской – 21,1 млн. (на 29,2% меньше), Могилевской – 9,7 млн. (на 44,9% меньше). При этом, число резидентов СЭЗ сократилось за год с 440 до 422, причем уменьшение отмечено во всех зонах, в т.ч. в Минской области – на 5, Витебской и Могилевской – по 4, Гомельской – на 2, а в остальных – по одному.