Беларусь решила поучаствовать в самом масштабном проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов за всю мировую историю. Постановлением Совмина от 12.10.2020 № 590 дан старт присоединению к Глобальному форуму по налоговой прозрачности и обмену информацией по налоговым вопросам и Инклюзивной группе по имплементации Плана действий по вопросу противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Совершенно случайно постановление № 590 появилось сразу после совещания о развитии налоговой системы. Но случайно ли такое совпадение?
План BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения) был разработан в 2012 году в рамках ОЭСР при активной поддержке стран G20. Проект предусматривает международное сотрудничество в борьбе со схемами уклонения от налогов и разработку комплекса рекомендаций для властей всех стран для имплементации в национальное законодательство стран. По сути речь идет о кардинальном изменении правил налогообложения с тем, чтобы ликвидировать лазейки, позволяющие уклоняться от налогов. Прежде всего, речь идет об «агрессивных схемах налогового планирования», используемых компаниями для вывода доходов из стран, где они получены, в страны с низким или нулевым налогообложением.
План BEPS состоит из 15 пунктов. В каждом из них подробно описывается отдельная налоговая проблема и предлагаются пути ее решения, которые могут имплементироваться в законодательство стран и международные договоры между ними. В октябре 2015 года ОЭСР завершила разработку всех пунктов Плана и предоставила итоговый отчет, который был одобрен месяц спустя на саммите G20.
По инициативе ОЭСР любые страны могут вступить в Инклюзивную группу по имплементации Плана BEPS, то есть присоединиться к его реализации. В настоящее время в группу входит около 130 стран, включая Россию и Казахстан.
Участники группы обязуются следовать «минимальному стандарту BEPS», который включает в себя действия 5 (противодействие вредоносным налоговым практикам), 6 (предотвращение злоупотребления налоговыми соглашениями), 13 (страновые отчеты) и 14 (урегулирование споров).
Рекомендации плана BEPS многие страны группы внедряют свое в законодательство по разным причинам. Одни – чтобы улучшить сбор налогов в свои бюджеты, другие – чтобы избежать давления развитых стран, пытающихся остановить отток денег в зоны с низкими налогами. Внедрение положений плана BEPS уничтожает возможность использования многих схем минимизации налогов и вывода капитала, которые теряют свою эффективность, а то и вовсе становятся незаконными. В условиях значительного повышения степени прозрачности налоговым и правоохранительным органам гораздо значительно проще выявлять и разоблачать такие схемы.
Важными инструментами борьбы с уходом от налогов являются Многосторонняя конвенция по выполнению налоговых соглашений (MLI) и Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (AEOI).
В рамках реализации Конвенции MLI вносятся изменения в более чем 1200 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. В частности, в этом году Россия изменила свои соглашения с Кипром, Мальтой и Нидерландами в части налогообложения дивидендов и процентов. Напомню, в настоящее время Беларусь имеет подобные соглашения с 74 странами. Практически все они нуждаются в изменениях с точки зрения Конвенции MLI.
Соглашение AEOI и общий стандарт автоматизированного обмена финансовой информацией (CRS) позволяют налоговым органам стран-участниц в автоматическом режиме получать информацию об иностранных финансовых счетах, владельцами которых прямо или косвенно (через промежуточные компании) являются граждане этих стран. В обмене участвует около 100 юрисдикций. Между ними установлено около 8000 двусторонних отношений по обмену информацией. При этом национальные налоговые органы получают необходимые сведения из более чем 130 стран, включая все страны ОЭСР и G20, все международные финансовые центры и многие развивающиеся страны.
Для координации усилий по борьбе с уклонением от налогов в 2000 г. ОЭСР учредила Глобальный форум по транспарентности и обмену налоговой информацией. В настоящее время он объединяет 161 стран, включая Азербайджан, Армению Грузию, Молдову, Казахстан, Россию и Украину. В рамках Форума страны ранжируются по уровню открытости и налоговой подотчетности, получая т.н. «зеленые» «желтые» и «красные» карточки. Члены форума обязуются внедрять стандарты прозрачности и обмена информацией. Приходится также платить взносы. Для стран с ВВП, превышающим $ 35 млрд он рассчитывается по специальной шкале, а для остальных устанавливается фиксированная сумма. Кстати, постановлением № 590 предусматривается уплата таких взносов за счет средств республиканского бюджета, ежегодно предусматриваемых в установленном порядке МНС. Полагаю, что эти расходы окупятся довольно быстро – за счет повышения собираемости налогов. К примеру, по данным GFI ежегодно Беларусь только из-за злоупотреблений с трансфертными ценами теряет примерно по $ 5,9 млрд в год. Однако до сих пор наши налоговые и прочие контролирующие органы обходились запросами по мере надобности в соответствии с действующими соглашениями, многие из которых изрядно устарели. При этом результаты порой получались довольно странные.
Для сравнения, по данным ОЭСР за 10 лет члены страны, ныне участвующие в обмене, получили более 250 000 запросов о предоставлении информации, что принесло около 7,5 млрд евро дополнительных налогов. В прошлом году был автоматически осуществлен обмен информацией о 84 млн финансовых счетов на общую сумму 10 трлн. евро. В придачу программы добровольного раскрытия информации, расследования оффшорных налогов и связанные с ними меры принесли бюджетам стран-участниц AEOI более 100 млрд евро дополнительных доходов. В докладе ОЭСР утверждалось, что, благодаря «антиоффшорной» борьбе, объем депозитов юридических и физических людей, хранящиеся основных международных финансовых центрах, достигавшие в 2008 г. $1,6 трлн, в последние 10 лет сократились на треть.
Среди прочего, форум проводит проверки стран на соответствие требованиям по конфиденциальности и защите данных. Это – необходимое условие присоединения к системе автоматического обмена информацией в рамках Единого стандарта отчетности (CRS). Речь идет не столько о разовых утечках информации или должностных злоупотреблениях, а о надежности и защищенности используемых IT-систем. Кроме того, ряд стран, например, Швейцария, подписывает соглашения только с теми государствами, чье национальное законодательство и правоприменение отвечают требованиям Европейской конвенции по правам человека, Международного пакта о гражданских и политических правах, а также обеспечивается справедливое судопроизводство. Здесь у нас могут возникнуть кое-какие затруднения – особенно если в поле зрения потенциальных партнеров по обмену попадут некоторые резонансные экономические дела с заказной или политической подоплекой. Впрочем, если они касаются только местных бизнесменов и не затрагивают интересы транснациональных корпораций, возможно, все сойдет гладко.
В МНС давно намекали, что когда-нибудь наша страна тоже присоединится к плану BEPS и AEOI. Но от разговоров до постановления прошло более 4 лет. За это время некоторые пункты плана уже реализованы в белорусском законодательстве. Это контроль трансфертного ценообразования, правила «тонкой капитализации», принцип «основной цели» (знаменитый пункт 4 статьи 33 НК). Если к ним добавятся правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, автоматический обмен налоговой информацией с другими странами, в том числе с классическими оффшорами, применять какие-либо схемы ухода от налогов будет гораздо труднее и опаснее.
Заодно присоединение Беларуси к механизмам BEPS неизбежно поспособствует унификации нашего налогового законодательства с Россией, где курс на деоффшоризацию – одно из ключевых направлений долгосрочной налогово-бюджетной политики. Возможно именно этот фактор и стал основным толчком для принятия постановления № 590. С одной стороны, государство и само должно быть заинтересовано в приобщении к последним мировым достижениям в фискальной сфере. Но, с другой стороны, как отечественные бизнесмены, так и их зарубежные партнеры лишатся возможности извлекать выгоду из различий в налоговом законодательстве Беларуси и других стран. В частности, зарубежных регуляторов могут заинтересовать белорусские инвестиции некоторых компаний, а также эксклюзивные льготы, которыми они пользуются в нашей стране.
Справка. 15 пунктов Плана BEPS
1. Решение налоговых проблем и особенности налогообложения в сфере "цифровой экономики".
2. Нейтрализация "гибридных схем".
3. Повышение эффективности правил о контролируемых иностранных компаниях.
4. Борьба с размыванием базы налогообложения через выплату процентов и другие финансовые транзакции.
5. Противодействие "недобросовестной налоговой практике", включая вопросы прозрачности и реального экономического содержания хозяйственных операций.
6. Предотвращение злоупотреблений положениями соглашений об устранении двойного налогообложения.
7. Предотвращение применения схем искусственного избежания статуса "постоянного представительства".
8. Разработка правил трансфертного ценообразования в части нематериальных активов.
9. Разработка правил трансфертного ценообразования в части рисков и капитала.
10. Разработка правил трансфертного ценообразования в части других транзакций с высоким риском.
11. Разработка методов сбора и анализа информации в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения.
12. Внедрение правил раскрытия схем "агрессивного налогового планирования".
13. Оптимизация требований к документированию трансфертного ценообразования и "пострановой отчетности".
14. Разработка и повышение эффективности механизмов решения споров между странами по налоговым вопросам.
15. Разработка всеобъемлющей многосторонней конвенции по вопросам международного налогообложения в целях модификации существующих налоговых соглашений между странами.